KaydedilenlerDerginizi ekleyin

Dergiler / Maltepe Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi / 2026 / Sayı: 1

Çifte Vergilendirmenin Önlenmesinde Çözüm Yolu Olarak Uluslararası Vergi Anlaşmaları ve Türkiye Uygulaması

Mustafa Karataş(ATATÜRK ÜNİVERSİTESİ, HUKUK FAKÜLTESİ, KAMU HUKUKU BÖLÜMÜ, MALİ HUKUK ANABİLİM DALI)0000-0003-4037-7518
Sayfa
0–0
Yayın Tarihi
2021-06-30
DOI
—
🏛️Bu makalenin bibliyografik verileri ve tam metin bağlantısı DergiPark üzerinden sağlanmıştır.
DergiPark Kaydı ↗
✨

Yapay Zeka Hızlı Bakış & Çıkarımlar

AI Insight
⚡ TL;DR(1 Cümlede Hızlı Çıkarım)

Bu çalışma ile uluslararası vergi anlaşmalarının vergi hukukundaki yeri ve öneminin ve Türkiye uygulamasının açıklığa kavuşturulması hedeflenmektedir

📌 3 Maddede Bu Makale

🎯
Amaç & Hipotez:Günümüzde çifte vergilendirme, hem ulusal ve uluslararası boyuta, hem de ekonomik ve hukuki anlama sahip çok yönlü bir kavram olarak karşımıza çıkmaktadır.
📊
Temel Bulgular & Veri:Ancak uluslararası düzeyde özellikle çifte vergilendirmenin hukuki anlamı ön plana çıkmaktadır.
💡
Sonuç & Katkı:Bu çalışma ile uluslararası vergi anlaşmalarının vergi hukukundaki yeri ve öneminin ve Türkiye uygulamasının açıklığa kavuşturulması hedeflenmektedir
🔬Tür:Modelleme & Sayısal Simülasyon
📍Kapsam:Genişletilmiş Akademik Örneklem
⚙️Değişkenler:Çifte Vergilendirme · Uluslararası Vergi Anlaşmaları · Türkiye Uygulaması

Özet

Günümüzde çifte vergilendirme, hem ulusal ve uluslararası boyuta, hem de ekonomik ve hukuki anlama sahip çok yönlü bir kavram olarak karşımıza çıkmaktadır. Ancak uluslararası düzeyde özellikle çifte vergilendirmenin hukuki anlamı ön plana çıkmaktadır. Bu yönüyle çifte vergilendirme; iki ya da daha fazla devletin, aynı vergi yükümlüsü ya da vergi konusu üzerinden aynı vergilendirme dönemi içinde aynı niteliğe sahip vergiyi almak istemesi şeklinde tanımlanabilmektedir. Vergi mükellefleri açısından ciddi bir problem teşkil eden çifte vergilendirme, günümüzde devletin iç hukukunda getirdiği düzenlemeler ve devletler arasında imzalanan iki taraflı veya çok taraflı vergi anlaşmaları ile çözüme kavuşturulmaktadır. Söz konusu çifte vergilendirmeyi önlemeye yönelik yapılan uluslararası vergi anlaşmaları ise Ekonomik Kalkınma ve İşbirliği Örgütü (OECD) veya Birleşmiş Milletler (UN) tarafından kabul edilen model vergi anlaşmaları esas alınarak düzenlenmektedir. Keza Türkiye, söz konusu model vergi anlaşmaları çerçevesinde uluslararası vergi anlaşmaları imzalamakta ve kendi hukuk sistemine dâhil etmektedir. Bu çalışma ile uluslararası vergi anlaşmalarının vergi hukukundaki yeri ve öneminin ve Türkiye uygulamasının açıklığa kavuşturulması hedeflenmektedir

🔖

Bu Makaleye Atıf Yap

Karataş, M. (2021). Çifte Vergilendirmenin Önlenmesinde Çözüm Yolu Olarak Uluslararası Vergi Anlaşmaları ve Türkiye Uygulaması. Maltepe Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Sayı: 1, 0–0. https://ajindex.com/articles/1642959

📄 Tam Metin PDF Okuyucu

📄

PDF görüntüleyici hazırlanıyor...

Kaynakça (21)

  1. AKBAY, Mehmet, “Milletlerarası Vergi Anlaşmaları”, Vergi Dünyası Dergisi, Sayı: 113, Yıl: 1991, ss. 4-8.
  2. BAHAR, Cevdet Okan, Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşmaları ve Yabancıların Türkiye’de Vergilendirilmeleri, Yaklaşım Yayınları, Ankara, 2008.
  3. BAŞAK, Levent, “Çifte ve Mükerrer Vergileme Kavramının Analizi ve Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmalarının Uygulanacağı Kişiler”, E-Yaklaşım, Sayı: 21, Yıl: 2005, ss. 394-404.
  4. BERKAY, Ferhan / ARMAĞAN, Ramazan, “Vergilemenin Uluslararası Boyutlarından Çifte Vergilendirme Sorunsalının Türk Vergi Sistemine Etkisi”, Süleyman Demirel Üniversitesi Vizyoner Dergisi, Sayı: 5/3, Yıl: 2011, ss. 88-106.
  5. COCKFIELD, Arthur J., “Tax Wars: The Battle Over Taxing Global Digital Commerce”, Tax Notes, Sayı: 161/11, Yıl: 2018, ss. 1331-1339.
  6. GİB, Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları Çerçevesinde Vergilendirme Esasları (http://www.gib.gov.tr/fileadmin/CifteVergilendirme/cifte_vergilendirme.htm Erişim Tarihi: 29.11.2020).
  7. GİB, Türkiye’nin Sonuçlandırdığı Vergi Anlaşmalarının Listesi (http://www.gib.gov.tr/ fileadmin/mevzuatek/uluslararasi_mevzuat/VERGIANLASMALIST.htm Erişim Tarihi: 11.12 2020). IŞIK, Hüseyin, Uluslararası Vergilendirme, 1. Baskı, On İki Levha Yayıncılık, İstanbul, 2014. KARAKOÇ, Yusuf, Genel Vergi Hukuku, 2. Baskı, Yetkin Yayınları, Ankara, 2014. LENNARD, Michael, “The UN Model Tax Convention as a Compared with OECD Model Tax Convention: Current Points of Difference and Recent Developments”, AsiaPasific Tax Bulletin, Yıl: 2009, ss. 4-11.
  8. NAZALI, Ersin, “OECD Model Anlaşmasına Göre Temettü ve Faiz Gelirlerinin Vergilendirilmesi”, Yaklaşım Dergisi, Sayı: 182, Yıl: 2008, ss. 76-86.
  9. OECD, Model Tax Convention on Income and Capital, OECD Publishing, 2017, (https:// read.oecd-ilibrary.org/taxation/model-tax-convention-on-income-and-on-capital2017-full-version_g2g972ee-en#page1, Erişim Tarihi: 11.02.2020).
  10. OKTAR, Ateş, Vergi Hukuku, 10. Baskı, Türkmen Kitabevi, İstanbul, 2018.
  11. ÖNCEL, Mualla / KUMRULU, Ahmet / ÇAĞAN, Nami, Vergi Hukuku, 24. Baskı, Turhan Kitabevi, Ankara, 2018.
  12. ÖZ, Ersan / ÇAVDAR, Fatih, “Çifte Vergilendirmenin Önlenmesine Yönelik OECD ve Türkiye Uygulamaları”, Vergi Dünyası Dergisi, Sayı: 371, Yıl: 2012, ss. 51-66.
  13. PAZARCI, Hüseyin, Uluslararası Hukuk, 10. Bası, Turhan Kitabevi, Ankara, 2011.
  14. PEHLİVAN, Osman / ÖZ, Ersan, Uluslararası Vergilendirme, 1. Baskı, Celepler Matbaacılık, Trabzon, 2011.
  15. PONOMAREVA, Karina A., “The Concepts of Legal Status of the Permanent Establishment in the Era of Digital Economy”, Journal of Siberian Federal University Humanities & Social Sciences, Sayı: 11/2, Yıl: 2019, ss. 2079-2090.
  16. ROHATGI, Roy, Basic International Taxation Second Edition Volume I: Principles, Richmond Law&Tax Ltd, Richmond, 2005.
  17. ŞENYÜZ, Doğan / YÜCE, Mehmet / GERÇEK, Adnan, Vergi Hukuku Genel Hükümler, 9. Baskı, Ekin Basım Yayın Dağıtım, Bursa, 2015.
  18. UNITED NATIONS, Model Double Taxation Convention between Developed and Developing Countries, New York, 2017 (https://www.un.org/esa/ffd/wp-content/uploads/2018/05/MDT_2017.pdf Erişim Tarihi: 11.02.2020).
  19. VAN WEEGHEL, Steven, The Improper Use of Tax Treaties, with Particular Reference to the Netherland and the United States, Series on International Taxation 19, Kluwer Law International, Dordrecht, 1998.
  20. VOGEL, Klaus, “Double Tax Treaties and Their Interpretation”, Berkeley Journal of International Law, Sayı: 4, Yıl: 1986, ss. 4-85.
  21. YALTI SOYDAN, Billur, Uluslararası Vergi Anlaşmaları, 1. Baskı, Beta Basım Yayın Dağıtım, İstanbul 1995