AI Summary & Key Takeaways
AI InsightIn this context, the study offers suggestions for improving taxation processes on digital platforms.
📌 3 Key Takeaways
Abstract
With the developments in internet technologies, the growth of the digital economy has accelerated, and economic activities in this field have increased. The digital economy plays an important role not only in product trade but also in product promotion. The widespread use of social media has intensified advertising and promotional activities on digital platforms. Thanks to technological advances, businesses that provide services over the internet can operate globally without being physically located in a country. However, this situation has led to the emergence of non-tax areas in the countries where the service is provided, and international organizations, especially the OECD, have begun developing regulations addressing taxation issues on digital platforms. In Turkey, under Presidential Decree No. 476, it has been decided to impose tax withholding on payments made to providers of advertising services over the internet. This study examines the legal, tax and international dimensions of withholding tax for limited taxpayer corporations by addressing the taxation processes, principles and judicial decisions in the digital economy. The study shows that the legal basis of the withholding tax practice in Turkey is controversial, may conflict with double taxation agreements, and the tax burden remains mainly on domestic firms. In this context, the study offers suggestions for improving taxation processes on digital platforms.
Özet
İnternet teknolojilerindeki gelişmelerle dijital ekonominin büyümesi hız kazanmış ve bu alandaki ekonomik faaliyetler artmıştır. Dijital ekonomi, yalnızca ürün ticareti değil, aynı zamanda ürünlerin tanıtımı açısından da önemli bir yer tutmaktadır. Sosyal medya kullanımının yaygınlaşması, dijital platformlarda reklam ve tanıtım faaliyetlerinin yoğunlaşmasına yol açmıştır. Teknolojik imkânlar sayesinde internet üzerinden hizmet veren işletmeler, fiziken bir ülkede bulunmaksızın küresel ölçekte faaliyet gösterebilmektedir. Ancak bu durum, hizmetin verildiği ülkelerde vergi dışı alanların oluşmasına neden olmuş ve uluslararası kuruluşlar, özellikle OECD, dijital platformlardaki vergilendirme sorunlarına yönelik düzenlemeler geliştirmeye başlamıştır. Türkiye'de, 476 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı kapsamında internet üzerinden reklam hizmeti sağlayanlara yapılan ödemeler üzerinden vergi kesintisi (tevkifat) uygulanması kararlaştırılmıştır. Bu çalışma, dijital ekonomideki vergilendirme süreçlerini, ilkelerini ve yargı kararlarını ele alarak dar mükellef kurumlar açısından tevkifat uygulamasının hukuki, vergisel ve uluslararası boyutlarını incelemektedir. Çalışma, Türkiye’deki tevkifat uygulamasının hukuki dayanağının tartışmalı olduğunu, çifte vergilendirme anlaşmalarıyla çelişebileceğini ve vergi yükünün esasen yerli firmalar üzerinde kaldığını göstermektedir. Bu bağlamda, araştırma dijital platformlardaki vergilendirme süreçlerinin iyileştirilmesine yönelik öneriler sunmaktadır.