KaydedilenlerDerginizi ekleyin

Dergiler / İşletme Araştırmaları Dergisi / 2019 / Cilt: 11 - Sayı: 4

Kar Yönetimi Uygulamalarında İhtiyari Tahakkuklar ve Tahakkuk İptallerinin Etkisi: Bankacılık Sektörü Üzerine Bir Uygulama1

(Earnings Management Practices in terms of Discretionary Accruals and Accrual Reversals: An Empirical Study on Banking Sector )

MERVE ACAR
Mustafa Ömer İPÇİ
Sayfa
2546–2565
DOI
—
🏛️Bu makalenin bibliyografik verileri ve tam metin bağlantısı DergiPark üzerinden sağlanmıştır.
DergiPark Kaydı ↗
✨

Yapay Zeka Hızlı Bakış & Çıkarımlar

AI Insight
⚡ TL;DR(1 Cümlede Hızlı Çıkarım)

Bulgular – Elde edilen bulgulara göre bankacılık sektörü ihtiyari tahakkuklar kanalı ile karın istikrarlı gösterilmesi yönünde kar yönetimi faaliyetinde bulunmaktadır.

📌 3 Maddede Bu Makale

🎯
Amaç & Hipotez:Amaç – Bu çalışmanın amacı finansal sektör kapsamında bankacılık sektörünün kar yönetimi uygulamalarından “karın istikrarlı gösterilmesi” faaliyetinde bulunup bulunmadığını tespit etmektir.
📊
Temel Bulgular & Veri:Yöntem – 2000-2013 dönemine ait, 28 ülke içeren, toplam 10.793 banka-yılı veri vergi ve karşılık öncesi kar, ihtiyari tahakkuklar ve tahakkuk iptalleri çerçevesinde analiz edilerek, bankacılık sektörü kar yönetimi davranışının ortaya konulması amaçlanmıştır.
💡
Sonuç & Katkı:Bulgular – Elde edilen bulgulara göre bankacılık sektörü ihtiyari tahakkuklar kanalı ile karın istikrarlı gösterilmesi yönünde kar yönetimi faaliyetinde bulunmaktadır.
🔬Tür:Uygulamalı Anket & Alan Araştırması
📍Kapsam:2000-2013 Verileri
⚙️Değişkenler:Alan Parametreleri

Özet

Amaç – Bu çalışmanın amacı finansal sektör kapsamında bankacılık sektörünün kar yönetimi uygulamalarından “karın istikrarlı gösterilmesi” faaliyetinde bulunup bulunmadığını tespit etmektir. Yöntem – 2000-2013 dönemine ait, 28 ülke içeren, toplam 10.793 banka-yılı veri vergi ve karşılık öncesi kar, ihtiyari tahakkuklar ve tahakkuk iptalleri çerçevesinde analiz edilerek, bankacılık sektörü kar yönetimi davranışının ortaya konulması amaçlanmıştır. Yapılan analizlere Panel Regresyon Analiz teknikleri kullanılmıştır. Bulgular – Elde edilen bulgulara göre bankacılık sektörü ihtiyari tahakkuklar kanalı ile karın istikrarlı gösterilmesi yönünde kar yönetimi faaliyetinde bulunmaktadır. Bu kapsamda, kar yönetimi yapıldığını destekleyen sonuçlar hem bilanço hem gelir tablosu yaklaşımı çerçevesinde yapılan analizlerce desteklenmiştir. Tartışma – Kar yönetimi çalışmalarına sıklıkla yer verilen muhasebe literatüründe özellikle kar yönetimi davranışının tespitinde modellemeye ilişkin tartışmalar devam etmektedir. Bu kapsamda bu çalışma bu alanda son tartışılan argümanlardan biri olan tahakkuk iptallerinin dikkate alınmasını test etmektedir. Elde edilen sonuçlar örneklemde yer alan ülke ve finansal sektör şirketlerinin kar yönetimi davranışını desteklemekle birlikte tahakkuk iptallerinin kar yönetimi tespit modellerine eklenmesiyle ise istatistiksel anlamda daha anlamlı ve güçlü bulgular elde edilmiştir.

Abstract

Purpose – The main purpose of this paper is to determine “income smoothing” behavior of banking sector as an earnings management technique. Design/methodology/approach – In this context, 10.793 cross-country bank-year data (28 countries within 2000-2013 time period) have been analyzed in terms of earnings before tax and provisions, discretionary accruals and accrual reversal to investigate earnings management in banking sector. Panel Regression Analysisi techniques are used for model testing. Findings – According to the results, banks use both loan loss allowances and loan los provisions to smooth income. Earnings management behavior of banks is supported both for balance sheet and income stataement perspectives. Discussion – Throughout the accounting literature, modelling issues are still controversial in frame of earnings management studies. Thus, this study focuses on accrual reversals, which is currently argued hot topic in empirical modelling, and determines the effect of accrual reversals on earnings management behavior. As a result, a new model which incorporating accrual reversals, come up with statistically more significant results.

🔖

Bu Makaleye Atıf Yap

ACAR, M., İPÇİ, M. Ö. (2019). Kar Yönetimi Uygulamalarında İhtiyari Tahakkuklar ve Tahakkuk İptallerinin Etkisi: Bankacılık Sektörü Üzerine Bir Uygulama1. İşletme Araştırmaları Dergisi, Cilt: 11 - Sayı: 4, 2546–2565. https://ajindex.com/articles/217750

📄 Tam Metin PDF Okuyucu

📄

PDF görüntüleyici hazırlanıyor...

Kaynakça (13)

  1. Acar, M. (2017). Türk Finans Sektörünün Kar Yönetimi ve Karların Süreğenliği Üzerinden Kar Kalitesinin İncelenmesi, Bankacılar Dergisi, 28(102), 37-62.
  2. Acar, M., & Ipci, M. O. (2015). Loan Loss Provisions and Income-Smoothing Hypothesis: Experience from Turkish Banking Sector. Journal of Accounting, 5(1), 118-135.
  3. Agarwal, S., Chomsisengphet, S., Liu, C., & Rhee, S. G. (2007). Earnings management behaviors under different economic environments: Evidence from Japanese banks. International Review of Economics & Finance, 16(3), 429-443.
  4. Ahmed, A. S., Takeda, C., & Thomas, S. (1999). Bank loan loss provisions: a reexamination of capital management, earnings management and signaling effects. Journal of Accounting and Economics, 28(1), 1-25.
  5. Ali, A., M Kabir, H., & Syed Abul, B. (2015). Loan Loss Provisioning in OIC Countries: Evidence from Conventional vs. Islamic Banks. Cell, 704, 724-6490.
  6. Allen, E. J., Larson, C. R., & Sloan, R. G. (2013). Accrual reversals, earnings and stock returns. Journal of Accounting and Economics, 56(1), 113-129.
  7. Anandarajan, A., Hasan, I., & Lozano-Vivas, A. (2005). Loan loss provision decisions: an empirical analysis of the Spanish depository institutions. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 14(1), 55-77.
  8. Anandarajan, A., Hasan, I., & McCarthy, C. (2007). Use of loan loss provisions for capital, earnings management and signalling by Australian banks. Accounting & Finance, 47(3), 357-379.
  9. Baber, W. R., Kang, S.-H., & Li, Y. (2011). Modeling discretionary accrual reversal and the balance sheet as an earnings management constraint. The Accounting Review, 86(4), 1189-1212.
  10. Barth, M. E., Elliott, J. A., & Finn, M. W. (1999). Market rewards associated with patterns of increasing earnings. Journal of Accounting Research, 37(2), 387-413.
  11. Beatty, A., Chamberlain, S. L., & Magliolo, J. (1995). Managing financial reports of commercial banks: The influence of taxes, regulatory capital, and earnings. Journal of Accounting Research, 231-261.
  12. Beatty, A., & Harris, D. G. (1999). The effects of taxes, agency costs and information asymmetry on earnings management: A comparison of public and private firms. Review of Accounting Studies, 4(3-4), 299-326.
  13. Beatty, A., & Liao, S. (2009). Regulatory capital ratios, loan loss provisioning and procyclicality. Columbus, United States: Ohio State University. Mimeographed document. Beatty, A., & Liao, S. (2014). Financial accounting in the banking industry: A review of the empirical lite