SavedAdd your journal

Journals / Muhasebe Enstitüsü Dergisi / 2026 / Sayı: 75

The Impact of Auditor Gender on Audit Opinion: Evidence from the Borsa Istanbul (BIST) Manufacturing Sector

Denetçi Cinsiyetinin Denetim Görüşüne Olan Etkisi: Borsa İstanbul (BIST) İmalat Sektöründen Kanıtlar

Sinem Polat(İSTANBUL ÜNİVERSİTESİ)0000-0002-9160-0831
Ahmet Türel(İSTANBUL ÜNİVERSİTESİ)0000-0002-6464-0379
Pages
26–41
Publication Date
2026-08-13
🏛️Bibliographic metadata and full text access for this article are provided via DergiPark.
DergiPark Record ↗
✨

AI Summary & Key Takeaways

AI Insight
⚡ TL;DR(Too Long; Didn't Read)

As a result of the applied tests, it was concluded that there is no statistically significant relationship between auditor gender and audit opinion.

📌 3 Key Takeaways

🎯
Objective & Hypothesis:The purpose of this study is to investigate the effect of the gender of the engagement partner signing the independent audit report on the audit opinion using data from companies whose shares are traded on Borsa Istanbul (BIST) and that operate in the manufacturing sector.
📊
Key Findings & Data:As a result of the applied tests, it was concluded that there is no statistically significant relationship between auditor gender and audit opinion.
💡
Conclusion & Impact:In addition, it was determined that variables such as firm size, leverage ratio, profitability, and audit firm size do not have a significant effect on explaining the type of audit opinion.
🔬Design:Araştırma Makalesi
📍Scope:Comprehensive Sample
⚙️Variables:Bağımsız Denetim Raporu · Denetçi Cinsiyeti · Denetim Görüşü

Abstract

The purpose of this study is to investigate the effect of the gender of the engagement partner signing the independent audit report on the audit opinion using data from companies whose shares are traded on Borsa Istanbul (BIST) and that operate in the manufacturing sector. As a result of the applied tests, it was concluded that there is no statistically significant relationship between auditor gender and audit opinion. In addition, it was determined that variables such as firm size, leverage ratio, profitability, and audit firm size do not have a significant effect on explaining the type of audit opinion.

Özet

Bu çalışmanın amacı bağımsız denetim raporunu imzalayan sorumlu ortak baş denetçinin cinsiyetinin denetim görüşüne olan etkisini hisse senetleri Borsa İstanbul (BIST)’da işlem gören ve imalat sektöründe faaliyet gösteren şirketlerin verileri üzerinden araştırmaktır. Uygulanan testler sonucunda denetçi cinsiyeti ile denetim görüşü arasında istatistiksel olarak anlamlı bir ilişki olmadığı sonucuna varılmıştır. Bunun yanında firma büyüklüğü, borçluluk oranı, kârlılık ve denetim firması büyüklüğü gibi değişkenlerin de denetim görüş türünü açıklamada anlamlı bir etkisinin olmadığı tespit edilmiştir.

🔖

Cite This Article

Polat, S., Türel, A. (2026). The Impact of Auditor Gender on Audit Opinion: Evidence from the Borsa Istanbul (BIST) Manufacturing Sector. Muhasebe Enstitüsü Dergisi, Sayı: 75, 26–41. https://doi.org/10.26650/MED.1873543

📄 Full Text PDF Viewer

📄

PDF görüntüleyici hazırlanıyor...

References (77)

  1. Abdelfattah, T., Elmahgoub, M. ve Elamer, A.A. (2021). Female Audit Partners and Extended Audit Reporting: UK Evidence. Journal of Business Ethics, 174(1), 177-197. google scholar
  2. Acar, M. (2022). Bağımsız Denetim Ücretlerini Etkileyen Faktörlere Yönelik Bir Araştırma: Şeffaflık Raporlarında Yer Alan Denetim Gelirleri Çerçevesinde BIST 100 Örneği. Sosyoekonomi, 30(51), 365-388. https://doi.org/10.17233/sosyoekonomi.2022.01.18. google scholar
  3. Akçay, A. ve Bilen, A. (2018). Denetim Kalitesi ve Göstergeleri. Yüzüncü Yıl Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Dergisi, (40), 227-256. google scholar
  4. Akdoğan, N. (2020). Borsa İstanbul BİST Şirketlerinin 2017 ve 2018 Yıllarındaki Denetim Görüşleri İle Bağımsız Denetçi Raporlarında Verilen Görüşün Dayanağının İncelenmesine Yönelik Bir Araştırma. Muhasebe ve Denetime Bakış, 19(59), 1-18. google scholar
  5. Akdoğan, N., Güdü, E. S., Işık, A., Sevindik, İ., Şahin, D. ve Özkan, G. (2018). 2014-2016 Yılları Arasında BİST Şirketleri İle İlgili Denetim Görüşleri. Muhasebe ve Denetime Bakış, 18(54), 1-18. google scholar
  6. Akdoğan, N. ve Kılıç, G. (2021). Borsa İstanbul (BİST) Şirketlerinin 2019 Yılındaki Denetim Görüşleri, Bağımsız Denetçi Raporlarında Verilen Görüşün Dayanağı ve Kilit Denetim Konularının İncelenmesine Yönelik Bir Araştırma. Muhasebe ve Denetime Bakış, 21(64), 1-18. google scholar
  7. Alataş, A. (2024). Denetim Raporlarındaki Denetçi̇ Görüşlerinin Okunabilirliği Üzerine Bir İnceleme: Borsa İstanbul Yakın İzleme Pazarı Örneği. Muhasebe ve Denetime Bakış, 24(72), 171-196. https://doi.org/10.55322/mdbakis.1403575 google scholar
  8. Alkaş, E. ve Keskin, D. A. (2022). Bağımsız Denetim Ücretlerine Etki Eden Finansal ve Beşerî Faktörlere İlişkin Sektör Etkisine Yönelik Bir Araştırma. Mali Çözüm Dergisi, 32(174), 39 - 54. google scholar
  9. Ayanoğlu, Y. ve Dölen, T. (2020). Sınırlı Olumlu Görüş Verilen Denetim Raporlarının İçerik Analizi. Ankara Hacı Bayram Veli Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 22(3), 703-720. google scholar
  10. Bayo Flees, R.ve Mouselli, S. (2023). The İmpact of Qualified Audit Opinion on Stock Returns: An Empirical Study at Amman Stock Exchange. Journal of Financial Reporting and Accounting, 21(3), 633-653. google scholar
  11. Breesch, D.ve Branson, J. (2009). The Effects of Auditor Gender on Audit Quality. IUP Journal of Accounting Research & Audit Practices, 8(3/4), 78-107. google scholar
  12. Can, G. (2018). A Descriptive Research On Turkish Listed Manufacturing Companies’Independent Audit Characteristics. Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi, 20(3), 650-678. https://doi.org/10.31460/mbdd.397173 google scholar
  13. Cengiz, S., Dinç, Y. ve Güngör, S. (2017). Bağımsız Denetim Kalitesinin Finansal Performans Üzerindeki Etkisinin İncelenmesi: Borsa İstanbul’da Bir Uygulama. Mehmet Akif Ersoy University Journal of Social Sciences Institute, 9(19), 171-197. https://doi.org/10.20875/makusobed.323891. google scholar
  14. Cengiz, S. ve Öksüz, S. (2023). Bağımsız Denetim Ücretlerinin Belirleyicileri Üzerine Bir Araştırma. Ekonomi İşletme Siyaset ve Uluslararası İlişkiler Dergisi (JEBPIR), 9(2), 190-204. google scholar
  15. Chan, K.H., Luo, V.W. ve Mo, P.L.L.(2016). Determinants And Implications of Long Audit Reporting Lags: Evidence From China. Accounting and Business Research, 46(2), 145-166. google scholar
  16. Coşkun, S. (2025). Denetçi Özelliklerinin Kilit Denetim Konuları Raporlaması Üzerine Etkisi: BİST 30 Şirketleri Üzerine Bir Araştırma. Mali Çözüm Dergisi, 35(189), 777-796. google scholar
  17. Çetinoğlu, T., Önder, Ş. ve Hadi, S.R. (2023). Bağımsız Kalite Denetiminin Şirketlerin Finansal Performansı Üzerine Etkisi: Borsa İstanbul'da Bir Uygulama. Selçuk Üniversitesi Sosyal Bilimler Meslek Yüksekokulu Dergisi, 26(2), 451-465. https://doi.org/10.29249/ selcuksbmyd.1339128. google scholar
  18. DeAngelo, L.E. (1981). Auditor Size and Audit Quality. Journal of Accounting and Economics, 3(3),183-199. google scholar
  19. Doğan, İ. ve Aytekin, S. (2025). Bağımsız Denetim Kalitesinin Pay Senedi Getirisine Etkisi: BİST Tüm Endeksi Üzerine Dinamik Panel Veri Analizi Uygulaması. İşletme Araştırmaları Dergisi, 15(3), 2173-2194. https://isarder.org/index.php/isarder/article/view/2002. google scholar
  20. Dong, X.ve Jiang, Y.(2024). Does Enterprise Digital Transformation Affect Audit Opinion Type?-Based on Business Evidence of Chinese Listed Companies. Economics and Politics, 36(3), 1143-1163. google scholar
  21. Eagly, A. H. (1987). Sex Differences in Social Behavior: A Social Role Interpretation. Lawrence Erlbaum Associates. Inc. google scholar Ebaya, A., Qin, X. ve Zalata, A.M. (2025). Females On Audit Teams and Reporting on İnternal Control: Evidence From A Supreme Audit İnstitution. Accounting Forum, 1-27. doi:10.1080/01559982.2025.2479491. google scholar
  22. Ece, O. ve Çadırcı, B. D. (2022). Denetim Rapor Türlerinin Firma Değeri Üzerindeki Etkilerinin Analizi. Uluslararası İktisadi ve İdari İncelemeler Dergisi, (36), 131-150. https://doi.org/10.18092/ulikidince.1128929. google scholar
  23. Ertan, Y., Yücel, E. ve Saraç, M. (2013). Konsolide Finansal Tablo Düzenleme Yükümlülüğü Olan İşletmelerin Denetim Süresini Etkileyen Faktörler. Uluslararası Yönetim İktisat ve İşletme Dergisi, 9(19), 275-291. https://doi.org/10.11122/ijmeb.2013.9.19.414 google scholar
  24. Farrugia, K.J. ve Baldacchino, P.J.(2005). Qualified Audit Opinions in Malt. Managerial Auditing Journal, 20(8), 823-843. google scholar
  25. Gallizo, J.L. ve Saladrigues, R.(2016). An Analysis of Determinants of Going Concern Audit Opinion: Evidence From Spain Stock Exchange. Intangible Capital, 12(1), 1-16. google scholar
  26. Geçici, E. (2025). Denetim Raporu Gecikmesi Üzerinde Denetçi Görüşünün, Denetçi ve Denetim Şirketi Değişiminin Etkisi: BIST’te Bir Uygulama. Muhasebe ve Finansman Dergisi, (105), 75-96. https://doi.org/10.25095/mufad.1553042 google scholar
  27. Geçici, E. (2024). Denetim Komitesi Özelliklerinin Denetim ve Denetim Dışı Ücretler Üzerindeki Etkisi: Türkiye Örneği. Mali Çözüm Dergisi, 34(185), 1373-1402. google scholar
  28. Golmohammadi Shuraki, M., Pourheidari, O. ve Azizkhani, M. (2021). Accounting Comparability, Financial Reporting Quality and Audit Opinions: Evidence From Iran. Asian Review of Accounting, 29(1), 42-60. google scholar
  29. Gümrah, A. ve Tanç, A. (2022). Denetim Raporu Gecikmesini Etkileyen Faktörler: Türkiye’deki Finans Kuruluşları Üzerine Bir Araştırma. Nişantaşı Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, 10(1), 78-94. https://doi.org/10.52122/nisantasisbd.1095980 google scholar
  30. Güredin, E.(2008). Denetim ve Güvence Hizmetleri (13. Baskı). İstanbul. Türkiye: Arıkan Basım Yayım. google scholar
  31. Hardies, K., Breesch, D. ve Branson, J. (2015). The Female Audit Fee Premium. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 34(4), pp 171–195. google scholar
  32. Hossain, S., Monroe, G.S.ve Chapple, L.(2018). Does Auditor Gender Affect İssuing Going-Concern Decisions For Financially Distressed Clients? Accounting and Finance, 58(5), 1027-1061. google scholar
  33. Huang, C., Mirza, S.S., Zhang, C.ve Miao, Y.(2025). Corporate Digital Transformation and Audit Signals: Building Trust in The Digital Age. Meditari Accountancy Research, 33(2), 553-587. google scholar
  34. Ittonen, K. ve Peni, E. (2012). Auditor’s Gender and Audit Fees. International Journal of Auditing, 16, 1-18. DOI: 10.1111/j.1099-1123.2011.00438.x google scholar
  35. Ittonen, K., Vähämaa, E. ve Vähämaa, S.(2013). Female Auditors and Accruals Quality. Accounting Horizons, 27(2), 205-228. google scholar
  36. Karapınar, A. ve Dölen, T. (2020). Bağımsız Denetim Raporlarında Kilit Denetim Konusu Açıklamaları: Türkiye Örneği. Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi, 22(4), 763-780. https://doi.org/10.31460/mbdd.781322. google scholar
  37. Karjalainen, J., Niskanen, M. ve Niskanen, J. (2018). The Effect of Audit Partner Gender on Modified Audit Opinions. International Journal of Auditing, 22(3), 449-463. google scholar
  38. Keskin, D. A., Tutar, S., Öktem, B. ve Akçay, B. (2020). Arı Okunabilirlik Endeksine Göre Cinsiyetin Kilit Denetim Konularının Okunabilirliği Üzerine Etkisi: Sektörel Bir İnceleme. Öneri Dergisi, 15(53), 209-228. https://doi.org/10.14783/maruoneri.676725 google scholar
  39. Khlif, H. ve Achek, I. (2017). Gender in Accounting Research: A Review. Managerial Auditing Journal, 32(6), 627-655. DOI 10.1108/MAJ-02-2016-1319 google scholar
  40. Kılıç, İ. (2023). Olumlu Dışında Görüş Bildirilen Denetim Raporlarındaki Görüşün Dayanağı Paragraflarının Okunabilirlik Düzeylerinin Araştırılması: BİST İmalat Sektöründe Bir Uygulama. Muhasebe ve Finansman Dergisi, (99), 43-60. https://doi.org/10.25095/mufad. 1249541 google scholar
  41. Kıymetli Şen, İ. ve Terzi, S. (2023). Denetçi Cinsiyeti ile Denetim Ücreti Arasındaki İlişki: Türkiye Örneği. Manisa Celal Bayar Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, 21(2), 129-140. https://doi.org/10.18026/cbayarsos.1133750 google scholar
  42. Krishnan, J., Krishnan, J. ve Stephens, R.G.(1996). The Simultaneous Relation Between Auditor Switching and Audit Opinion: An Empirical Analysis. Accounting and Business Research, 26(3), 224-236. google scholar
  43. Korkmaz, B. (2025). BDS701 Kapsamında Kilit Denetim Konuları: BİST100 Endeksinde İşlem Gören İşletmeler Üzerine Bir Araştırma. Muhasebe ve Denetime Bakış, 25(75), 27-48. https://doi.org/10.55322/mdbakis.1518914. google scholar
  44. Nasution, D. ve Jonnergård, K.(2017). Do Auditor and CFO Gender Matter To Earnings Quality? Evidence From Sweden. Gender In Management, 32(5), 330-351. google scholar
  45. Nekhili, M., Javed, F. ve Chtioui, T.(2018). Gender-Diverse Audit Partners and Audit Fee Premium: The Case Of Mandatory Joint Audit. International Journal of Auditing, 22(3), 486-502. google scholar
  46. Nguyen, X.-H. ve Trinh, H.-T.(2020). Corporate Social Responsibility and The Non-Linear Effect on Audit Opinion For Energy Firms in Vietnam. Cogent Business and Management, 7(1), 1-15. google scholar
  47. Niskanen, J., Karjalainen, J., Niskanen, M.ve Karjalainen, J., (2011). Auditor Gender and Corporate Earnings Management Behavior in Private Finnish Firms. Managerial Auditing Journal, 26(9), 778-793. google scholar
  48. Ocak, M. (2016). Kâr Yönetimi, Bağımsız Denetim Görüşü ve Denetim Firması Değişimi Arasındaki İlişkiler: Borsa İstanbul İmalat Sektörüne Yönelik Bir Araştırma. İşletme ve Ekonomi Araştırmaları Dergisi, 7(3), 89 - 110. google scholar
  49. Önder, Ş. ve Çetinoğlu, T. (2024). İşletmelerin Denetim Komitesi Yapısının Kar Yönetimine Etkisi: BİST Metal Eşya Sektörü Üzerine Bir Uygulama. Anadolu Üniversitesi İktisadi Ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 25(3), 245-266. https://doi.org/10.53443/anadoluibfd. 1410088 google scholar
  50. Özbey, S. ve Özsarı, Ç. (2020), Borsa İstanbul İmalat Sanayi İşletmelerinin Kârlılığa Etki Eden Faktörlerinin Regresyon İle İncelenmesi, Business & Management Studies: An International Journal (BMIJ), 8(1):541-574. http://dx.doi.org/10.15295/bmij.v8i1.1327 google scholar
  51. Özçetin, N. (2024). Borsa İstanbul İşletmeleri İçin Sınırlı Olumlu Denetim Görüşlerinin Nedenlerine İlişkin Bir Değerlendirme. Erciyes Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, (68), 81-90. https://doi.org/10.18070/erciyesiibd.1430114. google scholar
  52. Özveren, C. ve Türel, A. (2021). Türkiye’de Bağımsız Denetim Raporları: 2016-2020 Yılları Arası Bir İnceleme. Hitit Sosyal Bilimler Dergisi, 14(2), 429-441. https://doi.org/10.17218/ hititsbd.1017050. google scholar
  53. Palmrose, Z.V. (1988). An Analysis of Auditor Litigation and Audit Service Quality. The Accounting Review, 63(1), 55-73. google scholar
  54. Parlak, N. (2021). Bağımsız Denetçi Değişikliğinin Belirleyicileri: BİST Şirketleri Üzerine Bir Araştırma. Sosyal, Beşeri ve İdari Bilimler Dergisi, 4(9), 860–875. https://doi.org/10.26677/TR1010.2021.803. google scholar
  55. Pham, D.H.(2022). Determinants of Going-Concern Audit Opinions: Evidence From Vietnam Stock Exchange-Listed Companies. Cogent Economics and Finance, 10(1), 1-13. google scholar
  56. Sağım, K. ve Reis, Ş. G. (2020). Bağımsız Denetim Görüşünün Hisse Senedi Getirileri Üzerine Etkisi: Borsa İstanbul Uygulaması. Eskişehir Osmangazi Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Dergisi, 15(2), 649-662. https://doi.org/10.17153/oguiibf.514686. google scholar
  57. Sakin, T. ve Kuzu Yıldırım, S. (2022). The Effect Of Key Audit Matters On Audit Report Lag And Determinants Of The Audit Report Lag: Turkish Evidence. Hitit Sosyal Bilimler Dergisi, 15(2), 549-566. https://doi.org/10.17218/hititsbd.1168160 google scholar
  58. Sönmez, A. R. ve Sarıçiçek, R. (2023). Bağımsız Denetim Kalitesi Finansal Performansı Etkiler mi? BİST Sınai Endeksi’nde Bir Uygulama. Karadeniz Sosyal Bilimler Dergisi, 15(28), 248-263. https://doi.org/10.38155/ksbd.1198236 google scholar
  59. Şengül Çelikay, D. (2022). Türkiye’deki Bağımsız Denetim Ücretlerine İlişkin İlk Bulgular: BİST-100 Şirketlerinde Bir Araştırma. Sayıştay Dergisi, 33(125), 227-255. https://doi.org/10.52836/sayistay.1115921 google scholar
  60. Tanç, A. ve Çardak, D. (2021). Denetçi Cinsiyetinin Denetim Görüşü Üzerindeki Etkisi: BIST 100 Endeksinde Bir Araştırma. İşletme Akademisi Dergisi, 1(3), 206–216. https://isakder.org/index.php/isakder/article/view/17 google scholar
  61. Tsunogaya, N., Kusano, M.ve Sakuma, Y.(2025). The Effect Of Female Lead Signing Partners On Modified Audit Opinions: Evidence From Japan. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 59, 1-16. google scholar
  62. Türel, A. (2010). Timeliness Of Financial Reporting İn Emerging Capital Markets: Evidence From Turkey. İstanbul Üniversitesi İşletme Fakültesi Dergisi, 39(2), 227-240. google scholar
  63. Türel, A., Yılmaz, F. ve Özveren, C. (2022), Türkiye'de Bağımsız Denetim Ücretlerinin Analizi, Mali Çözüm Dergisi, 32(172), s.45-82. google scholar
  64. Uslu, A. (2025). BIST Yakın İzleme Pazarındaki Tekstil Şirketlerinin Bağımsız Denetim Raporlarına Verilen Denetim Görüşleri ve Şirketlerin Sektörel Performanslarının TOPSIS Yöntemi ile Analizi. İşletme Araştırmaları Dergisi, 16(4), 2671–2691. https://doi.org/ 10.20491/isarder.2024.1940 google scholar
  65. Vichitsarawong, T. ve Pornupatham, S. (2015). Do Audit Opinions Reflect Earnings Persistence? Managerial Auditing Journal, 30(3), 244-276. google scholar
  66. Yaşar, A. (2015). Olumsuz Denetim Görüşü ve Bağımsız Denetçi Değişikliği Arasındaki İlişki: Borsa İstanbul Sanayi Şirketleri Üzerine Bir Uygulama. Muhasebe ve Finansman Dergisi, (65), 81-96. https://doi.org/10.25095/mufad.396517 google scholar
  67. Yaşar, A. ve Çetin, E. (2023). BİST Şirketleri Bağımsız Denetim Raporlarının Sorumlu Denetçi Cinsiyeti Yönünden İncelenmesi. Muhasebe ve Finans İncelemeleri Dergisi, 6(1), 84-94. https://doi.org/10.32951/mufider.1238998 google scholar
  68. Yaylalı, İ. (2024). Sürekli Denetim, Bağımsız Denetim Ve Hile Denetimi Etkinliği: Denetçi Görüşüne Etkisi. Denetişim, (29), 80-96. https://doi.org/10.58348/denetisim.1357220. google scholar
  69. Yıldız, E. ve Atış, C. (2022). Türkiye’de Faaliyet Gösteren Bağımsız Denetim Şirketlerinin Denetim Kalitesi Göstergelerine Uyumu Üzerine Bir Araştırma. Muhasebe ve Denetime Bakış, 21(65), 157-178. google scholar
  70. Yıldız, F. ve Kılıçaslan, İ. (2024). The Effect Of Independent Audıt Quality On Company Profıtability: BIST 100 Technology Sector Example. Al Farabi Uluslararası Sosyal Bilimler Dergisi, 9(2), 1-13. google scholar
  71. Wang, L., Dai, Y., Zhang, Y. ve Ding, Y.(2020). Auditor Gender and Stock Price Crash Risk: Evidence From China. Applied Economics, 52(55), 5995-6008. google scholar
  72. Zortuk, M., Koç, E., ve Bayrak, S. (2014). Hanehalkları Satın Alma Kriterlerinin Analizi: Multinominal Lojistik Regresyon Yaklaşımı. Dumlupınar Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, 163-17. google scholar
  73. 6102 Sayılı Türk Ticaret Kanunu google scholar
  74. Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu, Bağımsız Denetim Yönetmeliği google scholar
  75. BDS 200 Bağımsız Denetçinin Genel Amaçları ve Bağımsız Denetimin Bağımsız Denetim Standartlarına Uygun Olarak Yürütülmesi google scholar
  76. BDS 700 Finansal Tablolara İlişkin Görüş Oluşturma ve Raporlama google scholar
  77. BDS 705 Bağımsız Denetçi Raporunda Olumlu Görüş Dışında Bir Görüş Verilmesi google scholar