AI Summary & Key Takeaways
AI InsightThe central issue addressed in this study is the tax base erosion caused by tax havens, which shifts the tax burden from mobile capital to labor—which has limited mobility—and creates asymmetric fiscal vulnerability in developing countries.
📌 3 Key Takeaways
Abstract
This study examines the effects of increasing international capital mobility—driven by globalization and advancements in information and communication technologies—on tax competition. Tax policies, a fundamental element of state sovereignty, are now shaped not only by domestic dynamics but also through interaction with the practices of other countries. Increasing competition among countries in the taxation of highly mobile factors of production, such as capital, aims to attract direct and indirect investment. This study examines tax havens as a key element of this competitive environment. Thanks to low or zero tax rates, limited transparency, and weak regulatory frameworks, these regions are heavily utilized by multinational corporations and high-income individuals. The central issue addressed in this study is the tax base erosion caused by tax havens, which shifts the tax burden from mobile capital to labor—which has limited mobility—and creates asymmetric fiscal vulnerability in developing countries.
Özet
Çalışma, küreselleşme ve bilgi-iletişim teknolojilerindeki gelişmelerle birlikte artan uluslararası sermaye hareketliliğinin vergi rekabeti üzerindeki etkilerini incelemektedir. Devlet egemenliğinin temel unsurlarından biri olan vergi politikaları, artık yalnızca ulusal dinamiklerle değil, diğer ülkelerin uygulamalarıyla karşılıklı etkileşim içinde şekillenmektedir. Sermaye gibi yüksek hareket kabiliyetine sahip üretim faktörlerinin vergilendirilmesinde ülkeler arasında artan rekabet, doğrudan ve dolaylı yatırımları çekme amacı taşımaktadır. Çalışmada, bu rekabet ortamının önemli bir unsuru olarak vergi cennetleri ele alınmaktadır. Düşük ya da sıfır vergi oranları, sınırlı şeffaflık ve zayıf düzenleyici çerçeveleri sayesinde bu bölgeler, çok uluslu şirketler ve yüksek gelirli bireyler tarafından yoğun biçimde kullanılmaktadır. Çalışmanın temel sorunsalı; vergi cennetlerinin yarattığı matrah erozyonunun vergi yükünü hareketli sermayeden hareket kabiliyetleri sınırlı olan emeğe kaydırması ve gelişmekte olan ülkelerde yarattığı asimetrik mali kırılganlıktır. Seçilmiş OECD ülkeleri ve Türkiye verileri, kurumlar vergisi oranlarındaki belirgin düşüşe tezat olarak gelir vergisi oranlarının korunmasının vergi yükünü emek aleyhine dönüştürdüğünü doğrulamaktadır. Ayrıca Türkiye analizi, vergileme kapasitesi sınırlı ekonomilerin bu kayıplar karşısında daha yüksek bir riske maruz kaldığını göstermektedir. Bu doğrultuda çalışma, vergi cennetleriyle mücadelenin yalnızca oran indirimleriyle değil; uluslararası otomatik bilgi değişimi, şeffaflık ve iki aşamalı vergileme gibi bağlayıcı mekanizmalarla mümkün olabileceğini savunmaktadır.