Dergiler / Artıbilim Adana Alparslan Türkeş Bilim ve Teknoloji Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi / 2018 / Cilt: 1 - Sayı: 2
Zorunlu Rotasyonun Bağımsız Denetim Kalitesi Üzerine Etkisi: Literatür Değerlendirmesi
- Sayfa
- 1–21
- DOI
- —
Özet
Dünyada yaşanan finansal skandalların ardından, denetçi bağımsızlığı ve denetim kalitesine duyulan güvenin sağlanması ve korunması amacıyla, 2002 yılında SOX Yasası ile önerilen bağımsız denetimde zorunlu rotasyon uygulaması, birçok akademik (teorik ve ampirik) araştırmaya konu olmuştur. Söz konusu araştırmalar zorunlu rotasyonun denetim kalitesi üzerindeki etkisini farklı ülke örneklemlerinde, farklı düzeylerde rotasyon şartları altında ve farklı değişkenlerle incelemiştir. Bu çalışmanın amacı zorunlu rotasyon hakkında yapılmış literatürde yer alan söz konusu araştırmaların toplu bir özetini ortaya koymaktır. Bu amaçla, literatürde yer alan 41 akademik araştırma uygulanma düzeyi bakımından sınıflandırılarak, zorunlu rotasyonun bağımsız denetim kalitesine etkisi hakkındaki bulguları yönünden incelenmiştir. Yapılan değerlendirme sonucunda; literatürün zorunlu rotasyonun hangi düzeyde uygulanmasının daha faydalı olacağı, maliyetleri ve süresi başta olmak üzere birçok konuda birbirinden farklı bulgular elde ettiği sonucuna ulaşılmış olup; zorunlu rotasyonun fayda ve maliyetlerinin karşılaştırılabilir şekilde ölçüldüğü ampirik araştırmalara ihtiyaç duyulduğu görülmüştür.
Abstract
After the financial scandals experienced in the world, mandatory rotation application in an independent audit that was offered by SOX Rule in 2002 has been subjected to several academic studies (theoretical and empirical) to provide confidence and auditor independence. The studies mentioned analyzed the effect of the mandatory rotation on the audit quality in different country samples under different rotation conditions at different levels by different variables. The purpose of this research was to make a summary of the studies in the literature about the mandatory rotation. In accordance with this purpose, 41 academic studies were reviewed in terms of their findings about the effect of the mandatory rotation on the independent audit quality by classifying these studies with regards to their implementation level. It is concluded at the end of the evaluations that literature has several different results on many subjects, notably costs and tenure and the level in which the mandatory rotation needs to be applied. Moreover, with reference to the literature, there is a need for empirical surveys in which the benefit and costs of the mandatory rotation are comparably measured.