Küreselleşme, Vergi Rekabeti ve Türkiye’de Vergi Yükü

Özet

1990’lı yılların dünyası 1950’li yılların dünyasından oldukça farklıdır. Özellikle son yirmi yıl içinde Dünya’da küreselleşme ve Rekabete dayalı piyasa ekonomisinin hâkimiyeti yanında 1990’lı yıllarda Japonya’nın dünya ekonomisinde üstlendiği rolün artması, bilgi-işlem teknolojilerindeki gelişmelere bağlı olarak bilgilerin çok çabuk yayılması ve teknoloji alanında ortaya çıkan uluslararası rekabet dünya ekonomisinde önemli gelişmelere neden olmuştur. Vergi rekabeti sonucu, mobilitesi yüksek olan gelir ve kurumlar vergisi oranlarının indirilmesi vergi yükünün adaletsiz dağılımına yol açabilmektedir. Dolaylı vergilerin, Türkiye’de elde edilen vergi gelirlerinin yaklaşık %70’ini oluşturması, Türkiye’de vergi yükü dağılımında adaletsizliğin olduğuna dair bir gösterge olarak kabul edilebilir. Bu çalışmada küreselleşme ve vergi rekabetinin tanımı yapıldıktan sonra vergi rekabetinin sınıflandırılması, vergi rekabetini arttıran nedenler, vergi rekabetinin yarar ve zararları belirtilip, vergi rekabeti sonucu ülkelerin vergi sistemlerinde yapmış oldukları değişiklikler, Türkiye’de vergi rekabeti sonucu vergi yükü dağılımı ile Türkiye’deki yeni gelir vergisi kanun tasarısının vergi rekabeti açısından etkinliği araştırılmaya çalışılmıştır.

Abstract

1990’s world was quite different from the world of 1950’s. Especially in the last twenty years, the increasing involvement of Japan in the world economy since the 1990s, in addition to the dominance of globalization and market economy throughout the world, the rapid spread of information resulting from the developments in IT-technology and the international competition emerging in the field of technology have all led to some significant developments in the world economy. Reduction of high mobility income and corporate tax rates due to tax competition may cause an unjust distribution of the tax burden. The fact that indirect taxation constitutes about 70% of the tax revenues obtained in Turkey can be taken as an indication of the unfairness in the distribution of tax burden in Turkey. In this study, following a definition of globalization and tax competition, classification of tax competition, reasons for increasing tax competition, benefits and losses of tax competition are explained, and changes introduced by various countries in their tax systems due to tax competition, the distribution of tax burden resulting from tax competition in Turkey and the effectiveness of the new income tax law in Turkey in terms of tax competition are analyzed.