Dergiler / Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi / 2022 / Cilt: 24 - Sayı: 1
MEVDUAT BANKALARINDA GERÇEĞE UYGUN DEĞER HİYERARŞİSİNİN İÇERİK ANALİZİ VE KAZANÇ OYNAKLIĞINA ETKİSİ
- Sayfa
- 109–131
- DOI
- —
Özet
2013 ve 2019 arasındaki 7 yıllık dönemde 32 mevduat bankasından oluşan 224 banka yılı gözlemine dayalı bu araştırmada, bağımsız denetim raporlarında yer alan gerçeğe uygun değer ve hiyerarşisine yönelik açıklamalar analiz edilmiştir. İçerik analizi ile, mevduat bankalarının gerçeğe uygun değer hiyerarşisini açıkladıkları finansal tablo kalemleri, bunların raporlanan seviyeleri, yıllara göre dağılımları ve tutarları tespit edilmiştir. Çalışmanın amacı, farklı hiyerarşi seviyelerinde gerçeğe uygun değer kullanımının, kazanç kalitesinin temel göstergelerinden olan kazanç oynaklığı ile ilişkisini incelemektir. Elde edilen bulgular, Seviye 1 girdileri ile değerlenen finansal varlıkların kazanç oynaklığını azalttığını, Seviye 2 girdileri ile değerlenen finansal varlıkların ise kazanç oynaklığını arttırdığını göstermektedir.
Abstract
In this study, the disclosures about fair value measurements and fair value hierarchy in the independent audit reports are analyzed based on 224 bank-year observations of 32 deposit banks in the 7-year period between 2013 and 2019. Content analysis is used to identify the financial statement items for which the fair value hierarchy is used, their reported hierarchy levels, the distributions of these over the years, and their amounts. The aim of the study is to examine the relationship between the use of fair values in different hierarchy levels and earnings volatility, which is a main indicator of earnings quality. The findings show that financial assets valued with Level 1 inputs reduce earnings volatility, while those valued with Level 2 inputs increase earnings volatility.