Çalışmada Beneish Modeli’ nden faydalanılarak şirketlerin muhasebe bilgi manipülasyonu yapma eğilimlerinin tespitine yönelik olarak bir model hazırlanmış ve sonuçta elde edilen modelin kontrol grubunda %71,2 oranında başarılı olduğu tespit edilmiştir.
📌 3 Maddede Bu Makale
🎯
Amaç & Hipotez:Bu çalışmada 2017-2019 yılları arasında SPK bültenlerinde, BİST toptan ve parekende ticaret, lokantalar ve oteller sektöründe yer alan şirketler içerisinde muhasebe bilgi manipülasyonu gerçekleştirdiği tespit edilen 10 şirket ile manipülasyon bilgisi bulunmayan 21 kontrol şirketin verileri kullanılmıştır.
📊
Temel Bulgular & Veri:Bu çalışmada 2017-2019 yılları arasında SPK bültenlerinde, BİST toptan ve parekende ticaret, lokantalar ve oteller sektöründe yer alan şirketler içerisinde muhasebe bilgi manipülasyonu gerçekleştirdiği tespit edilen 10 şirket ile manipülasyon bilgisi bulunmayan 21 kontrol şirketin verileri kullanılmıştır.
💡
Sonuç & Katkı:Çalışmada Beneish Modeli’ nden faydalanılarak şirketlerin muhasebe bilgi manipülasyonu yapma eğilimlerinin tespitine yönelik olarak bir model hazırlanmış ve sonuçta elde edilen modelin kontrol grubunda %71,2 oranında başarılı olduğu tespit edilmiştir.
🔬Tür:Modelleme & Sayısal Simülasyon
📍Kapsam:2017-2019 Verileri
⚙️Değişkenler:Muhasebe · Muhasebe bilgisi · mali tablolar
Özet
Bu çalışmada 2017-2019 yılları arasında SPK bültenlerinde, BİST toptan ve parekende ticaret, lokantalar ve oteller sektöründe yer alan şirketler içerisinde muhasebe bilgi manipülasyonu gerçekleştirdiği tespit edilen 10 şirket ile manipülasyon bilgisi bulunmayan 21 kontrol şirketin verileri kullanılmıştır. Çalışmada Beneish Modeli’ nden faydalanılarak şirketlerin muhasebe bilgi manipülasyonu yapma eğilimlerinin tespitine yönelik olarak bir model hazırlanmış ve sonuçta elde edilen modelin kontrol grubunda %71,2 oranında başarılı olduğu tespit edilmiştir.
Abstract
In this study, the data of 10 companies that were found to perform accounting information manipulation among companies in the BIST wholesale and retail trade, restaurants and hotels sector and 21 control companies without manipulation information were used in CMB bulletins between 2017-2019. In the study, a model was prepared to determine the tendencies of companies to manipulate accounting information by using the Beneish Model and it was determined that the resulting model was 71.2% successful in the control group.
GÖKTÜRK, İ. E., YALÇINKAYA, H. S. (2022). MUHASEBE MANİPÜLASYONU: BİST’TE YER ALAN TOPTAN VE PERAKENDE TİCARET, LOKANTALAR VE OTELLER SEKTÖRÜ ÜZERİNE BİR UYGULAMA. Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi, Cilt: 23 - Sayı: 3, 512–531. https://ajindex.com/articles/582084
Bekçi, İ. ve Avşarlıgil, N. 2011. “Finansal Bilgi Manipülasyonu Yöntemlerinden Yaratıcı Muhasebe ve Bir Uygulama”, Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi, 13(2), 131-162.
Bell, T., Carcello B. ve Joseph.V. 2000. “A Decision Aid for Assessing The Likelihood of Fraudulent Financial Reporting”, Auditing: A Journal of Practice & Theory, 19(1), 169-184.
Bai, B., Yen, J. ve Yang, X. 2008. “False Financial Statements: Characteristics of China’s Listed Companies and CART Detecting Approach”, International Journal of Information Technology & Decision Making, 7(2), 339-359.
Beneish, M.D. 1999. “The Detection of Earnings Manipulation”, Financial Analysts Journal, 55(5), 24-36.
Bezirci, M. ve Karahan, N.S. 2015. “Muhasebe Kayıt Sürecindeki Manipülasyonların Neden ve Sonuç İlişkisinin Değerlendirilmesi”, Sosyal Ekonomik Araştırmalar Dergisi, 29, 216-240.
Cebeci, İ. 2012. “Krizleri İncelemede Kullanılan Nitel Tercih Modelleri: Türkiye İçin Bir Probit Model Uygulaması (1988-2009)”, İstanbul Üniversitesi İktisat Fakültesi Mecmuası, 62 (1), 127-146.
Christianto, W. ve Budiharta, P. 2014. “The Effect of Earnings Manipulation with Using M-Score On Stock Return (Empirical Evidence in Indonesia Listed Companies On LQ45 At Indonesia Stock Exchange Period 2009-2011)”, Jurnal Economy Akuntansi, 1-13.
Dalanial, H., Kamaluddin, A., MohdSanusi, Z. ve Khairddin, K.S. 2014. “Accountability in Financial Reporting: Detecting Fraudulent Firms”, Procedia Social and Behavioral Sciences, 145, 61-69.
Dbouk, B. ve Zaarour, I., 2017. “Financial Statements Earnings Manipulation Detection Using a Layer of Machine Learning International Journal of Innovation”, Management and Technology, 8(3), 172-179.
DeAngelo, L.E. 1986. “Accounting Numbers as Market Valuation Substitutes: A Study of Management Buyouts of Public Shareholders”, The Accounting Review, 61(3), 400-420.
Doğan, E. 2009. Finansal Bilgi Manipülasyonu ve Finansal Bilgi Manipülasyonunun Belirlenmesine Yönelik Modeller: İstanbul Menkul Kıymetler Borsası’nda Bir Uygulama Yayınlanmamış Yüksek Lisans Tezi, Gaziosmanpaşa Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, Tokat. Dechow, M.,P, Sloan, R.G., ve Sweeney, A.P. 1995. “Detecting Earnings Management”, The Accounting Review, 60(2), 193-225.
Dechow, P.M., Ge, W., Larson, C.R. ve Sloan R.G. 2011. “Predicting Material Accounting Misstatements”, Contemporary Accounting Research, 28(1), 17–82.
Erserim, A. ve Uçma T. 2011. “SPK Düzenlemeleri Çerçevesinde Tespit Edilen Manipülasyonlar ve Yaptırımları Üzerine Bir