“Continuity" as a Determinator of Commercial Earnings: An Evaluation on Turkish Commercial Code and Income Tax Law

Ticari Kazancın Belirleyicisi Olarak “Devamlılık”: Türk Ticaret Kanunu ve Gelir Vergisi Kanunu Çerçevesinde Bir Değerlendirme

Abstract

In Article 37 of Law No. 193, commercial gain is defined as "profits arising from all kinds of commercial and industrial activities". The commercial or industrial activity has not been defined in the relevant article and has not been referenced directly any other citation. The concept of commercial and industrial activity is generally determined by using the characteristics of the commercial business in the Turkish Commercial Code. One of the characteristics of a commercial business is continuity. In terms of Income Tax, continuity is considered as the determinant of casual earnings and commercial earnings. In this study the continuity is discussed both in terms of trade law and income tax. As a result of the evaluations made, it has to be determined whether the existence of the continuity should be determined by targeting the commercial purpose according to the characteristic of the event rather than the objective criteria.

Özet

193 sayılı Kanun’un 37’nci maddesinde ticari kazanç “her türlü ticari ve sınai faaliyetlerden doğan kazançlar” olarak tanımlanmıştır. İlgili maddede ticari ve sınai faaliyet tanımlanmamış, başka bir kanuna da doğrudan atıf yapılmamıştır. Ticari ve sınai faaliyet kavramı genellikle Türk Ticaret Kanunlarındaki ticari işletmenin özelliklerinden faydalanılarak belirlenmeye çalışılmaktadır. Ticari işletmenin özelliklerinden birisi de devamlılıktır. Gelir vergisi açısından devamlılık ticari kazanç ile arızi kazancın belirleyicisi olarak kabul edilmektedir. Bu çalışmada devamlılık unsuru hem ticaret kanunu hem de gelir vergisi açısından ele alınmıştır. Yapılan değerlendirmeler çerçevesinde devamlılığın varlığının genel objektif kriterler yerine, olayın özelliğine göre ticari amaç hedeflenerek yapılıp yapılmadığının belirlenmesi gerektiği sonucuna ulaşılmıştır.