THE OFFENSE ON BREACH OF TAX PRIVACY

Abstract

Taxation, as a rule, requires interference with the fundamental rights and freedoms of the individual. Therefore, individuals should have certain assurances and protection measures against the state that has a monopoly on imposing and collecting taxes under the law is a requirement of the state of law. Resulting in the tax process in a correct, effective, and efficient manner depends on accessing and recording information and documents affecting this process. Reach for this situation is either by the taxpayers' formal and material duties or by the tax audits carried out by the tax administration within the tax legislation. The use and disclosure of certain personal and commercial information that is accessed and considered confidential by those for purposes other than taxation may cause material or moral damages and even lead to a decrease in trust in the tax administration and deterioration of public order. Provisions of the breach of tax privacy -rank among the taxpayers' rights and constitute a shield of protection on relevant- are regulated as a crime in the Tax Procedure Law (TPL art. 362), and its sanction is left to the Turkish Criminal Law (TCL art. 239). This study determines and evaluates the scope of tax privacy, those who have to comply with this obligation, forms of breaches, elements of this crime, and its unique appearance within the general theory of crime as it constitutes a crime by considering it within the scope of the relevant law provisions and doctrine.

Özet

Vergilendirme, kural olarak bireyin temel hak ve özgürlüklerine müdahaleyi gerektirir. Vergi salma ve alma tekelini kanunlar çerçevesinde elinde bulunduran devlet karşında bireylerin de birtakım güvencelere ve koruma önlemlerine sahip olması, hukuk devleti olmanın bir gereğidir. Vergilendirme sürecinin doğru, etkin ve verimli bir biçimde neticelenebilmesi, bu sürece tesir eden bilgi ve belgelere ulaşılmasına ve kayıt altına alınmasına bağlıdır. Buna ise vergi mevzuatı çerçevesinde ya vergi ödevlilerinin şekli ve maddi ödevlerini yerine getirmesiyle ya da vergi idaresinin yaptığı denetimlerle ulaşılmaya çalışılır. Ulaşılan ve ilgiler açısından mahrem kabul edilen kimi kişisel ve ticari bilgilerin, vergilendirme amacı dışında kullanılması, ifşa edilmesi, sahipleri açısından maddi veya manevi zararlara sebebiyet verebileceği gibi, vergi idaresine olan güvenin azalmasına ve kamu düzeninin de bozulmasına neden olabilir. Mükellef hakları arasında sayılan ve ilgililer açısından bir koruma kalkanı oluşturan vergi mahremiyetinin ihlali hükümleri, Vergi Usul Kanunu’nda (VUK md.362) suç olarak düzenlenmiş, yaptırımını ise yaptığı atıf ile Türk Ceza Kanunu’na (TCK md.239) bırakmıştır. Bu çalışma, vergi mahremiyetinin kapsamını, bu yükümlüğe uymak zorunda olanları, ihlal biçimlerini, suç oluşturması hasebiyle suç genel teorisi çerçevesinde bu suçun unsurlarını ve özel görünüş şekillerini ilgili kanun hükümleri ve öğreti kapsamında ele alarak tespit etmek ve değerlendirmelerde bulunmaktır.