EVALUATION OF THE PROBLEMATIC OF CORPORATIONS TAX ACCORDING TO INTERNATIONAL TAX TREATIES

ULUSLARARASI VERGİ ANLAŞMALARI KAPSAMINDA KURUMLAR VERGİSİ SORUNSALININ DEĞERLENDİRİLMESİ

Abstract

The outline of corporation tax is defined that the corporations income elements which is mentioned in income tax law. So it is performed according to Corporation Tax Law no.5520 about how to tax corporations. But day by day it is becoming harder to define these corporations activities because of globalization and their prevalence in many countries. These intertwine situations create problems in international law and the most important one is double taxation. So countries perform some agreements with each other to avoid these problems. However, corporations have begun to perform some practice to lower their taxes and increase their income. To intercept these situations, it has become compulsory to add some rules on both countries own legislation and international tax treaties. In these extent, some situations of corporations tax will be examine according to some tax treaties.

Özet

Gelir Vergisi Kanunu’nun 2. maddesinde belirtilen gelir unsurlarının kurumlar tarafından elde edilmesiyle Kurumlar Vergisi’nin konusu oluşmaktadır. Bu kapsamda kurumlar tarafından elde edilen gelirlerin nasıl vergilendirileceğine yönelik 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun hükümleri uygulanmaktadır. Ancak sermayenin mobilitesinin artması ve küreselleşmeyle beraber dünyanın büyük bir pazar haline dönüşmesi, kurumların yurt içi ve yurt dışı faaliyetlerini belirlenemez hale getirmiştir. Aynı zamanda kurumların karlarını yükseltmek ve daha az vergi ödemek için çeşitli uygulamalara başvurması da Kurumlar Vergisi’nin işlerliğini azaltmaktadır. Bu şekilde iç içe geçmiş durumların varlığı uluslararası hukuk çerçevesinde çeşitli sorunlara yol açmıştır. Kurumlar Vergisi açısından önemli bir sorun olan çifte vergilendirmenin ve Kurumlar Vergisi’nin etkinliğini azaltacak uygulamaların önlenmesi amacıyla ülkeler kendi mevzuatlarındaki düzenlemelere ek olarak vergi anlaşmaları yapma yoluna da başvurmuşlardır. Yapılan düzenleme ve anlaşmalara da güvenlik amacıyla hükümler konulması kaçınılmaz olmuştur. Bu kapsamda, çalışmada Kurumlar Vergisi’ne ilişkin vergisel anlamda sorun teşkil edecek olan uygulamalar belirtildikten sonra, Türkiye’nin imzalamış olduğu bazı vergi anlaşmalarındaki durum kurumlar vergisi çerçevesinde incelenecektir.