Integrating Tradional Cost Valume Profit Analysis With Activity Based Costing Approach and its Strategic Importance

Geleneksel Maliyet Hacim Kar Analizinin Faaliyet Tabanlı Maliyetleme Yaklaşımı ile Bütünleştirilmesi ve Stratejik Önemi

Abstract

Traditional Cost-volume-profit (CVP) analysis assumes that all costs of the firm can be divided into two categories: those that vary with sales volume (variable costs) and those that do not (fixed costs). In an activity based costing (ABC), costs are divided into unit and nonunit based categories. Activity based costing admits that some costs vary with units produced and some costs do not. However, while ABC acknowledges that nonunit based costs are fixed with respect to production volume changes, it also argues that many nonunit based costs vary with respect to other cost drivers. CVP analysis within an ABC framework more useful, since it provides more accurate insight concerning cost behavior. This insight helps to produce better decisions. CVP analysis within an ABC framework, however, must be modified. The ABC equation for CVP analysis is a richer representation of the cost behavior and can provide important strategic insight.

Özet

Geleneksel maliyet hacim kar (MHK) analizi, bir firmanın maliyetlerini satış hacmi ile değişen (değişken maliyetler) ve değişmeyen maliyetler (sabit maliyetler) olarak iki grupta ele alır. Faaliyet tabanlı maliyetleme (FTM)de maliyetler birim düzeyinde maliyetler ve birim düzeyinde olmayan maliyetler olarak gruplandırıhr. Faaliyet tabanlı maliyetleme bazı maliyetlerin üretilen birimlerle değiştiğini, bazılarının ise değişmediğini kabul eder. FTM, birim düzeyinde olmayan maliyetlerin üretim hacmindeki değişikliklere göre sabit olduğunu kabul ederken; aynı zamanda bazı birim düzeyinde olmayan maliyetlerin diğer maliyet etkenlerine göre değişken olduğunu savunur. MHK analizi, FTM çerçevesinde maliyet davranışları hakkında daha doğru bir anlayış ortaya koyduğu için daha yararlıdır. Bu anlayış, daha iyi kararların verilmesine yardımcı olur. Ancak MHK analizinin, FTM genel çerçevesiyle uyumlaştırılması gerekmektedir. FTM eşitliği, MHK analizi için maliyet davranışlarının daha zengin bir sunum şeklidir ve bu haliyle önemli bir stratejik anlayış sağlayabilir.