EXAMINATION OF THE REGULATIONS REGARDING TAX DUTIES IN SOME COUNTRIES CONSTITUTIONS IN THE FRAMEWORK OF THE CONCEPT OF TAX CONSTITUTION

BAZI ÜLKELERİN ANAYASALARINDAKİ VERGİ ÖDEVİNE İLİŞKİN DÜZENLEMELERİN VERGİ ANAYASASI KAVRAMI ÇERÇEVESİNDE İNCELENMESİ

Abstract

ABSTRACT In history, the gains obtained as a result of the struggles against arbitrary taxes have been protected within the constitution, which is the highest law of a country. This protection is handled within the concept of tax constitution, which can be expressed as the constitutional limitations on the taxation authority of the state. Taxation principles emerging with-in the operational and numerical-quantitative limits of the tax constitu-tion; the legality of taxes, general reciprocity, generality, financial strength, certainty, equality and fairness in taxation, balanced budget, financial sharing, determination of the total tax burden and determina-tion of the maximum limit of tax rates. In terms of comparative law, the regulations regarding the tax du-ty in the constitutions of France, Germany, the United Kingdom, the USA, Iran and Saudi Arabia, which are determined by considering the legal systems and state structures, have been examined. According to the results obtained; it has been evaluated that the principle of legality of taxes is regulated in the constitutions of all countries, while other prin-ciples are only included in the constitutions of some countries. Finally, the tax duty regulation in the current constitution for Turkey has been examined and the suggestions presented in the doctrine are mentioned.

Özet

Tarihte, keyfi vergilere karşı girişilen mücadeleler sonucunda elde edilen kazanımlar bir ülkenin en üst norm konumundaki anayasası içeri-sinde koruma altına alınmıştır. Bu koruma, devletin vergileme yetkisine getirilen anayasal sınırlamalar olarak ifade edilebilecek vergi anayasası kavramı kapsamında ele alınmaktadır. Vergi anayasasının işlemsel ve nümerik-kantitatif sınırları dahilinde ortaya çıkan vergileme ilkeleri; vergilerin kanuniliği, genel karşılılık, genellik, mali güç, belirlilik, vergi-lemede eşitlik ve adalet, denk bütçe, mali paylaşım, toplam vergi yükü-nün belirlenmesi ve vergi oranlarının maksimum sınırının belirlenmesi olarak tespit edilmiştir. Çalışmada karşılaştırmalı hukuk açısından, hukuk sistemleri ve devlet yapılanmaları dikkate alınarak belirlenen Fransa, Almanya, Birle-şik Krallık, ABD, İran ve Suudi Arabistan Anayasalarındaki vergi öde-vine ilişkin düzenlemeler incelenmiştir. Elde edilen sonuçlara göre; vergilerin kanuniliği ilkesinin tüm ülkelerin anayasalarında düzenlendiği, diğer ilkelere ise sadece bazı ülkelerin anayasalarında yer verildiği de-ğerlendirilmiştir. Son olarak ise, Türkiye açısından mevcut anayasadaki vergi ödevi düzenlemesi incelenmiş ve doktrinde sunulan önerilere yer verilmiştir.