Criminal Responsibility From The Offence Of Concealing Of Books, Records And Documents

Abstract

The offence of concealing of books, records and documents regulatedunder the scope of Article 359 ( a) (2) of the Tax Procedural Law, has been one of the most discussed topics of the tax criminal law. Due to the distinctlegal character of this offence, legal conditions and core elements of theoffence need to be evaluated by taking into account of the inherent conceptsand specific particularities of the tax criminal law in the light of generalpenal provisions. This Article intends to offer a comprehensive analysis ofthe offence in light of the case law and ensure clarification to theimplementation stage. Therefore, this Article clarifies the objective and theconfiguration of the offence within the scope of the tax criminal law andexplicates legal conditions and core elements of the offence. Furthermore,the Article discusses the requisites and featured situations of the proceedingprocess of this offence for the determination of the criminal responsibility.Finally, this Article offers some proposals pertaining to legislative changesin Article 359 (a) (2) for the best implementation.

Özet

VUK 359 (a) (2) maddesi kapsamında düzenlenen defter, kayıt ve belge gizleme eylemi, vergi ceza hukukunun tartışmalı alanlarındandır. Eylemin kendine özgü niteliği suç unsurlarının genel ceza hukuku ilkeleri ışığında vergi ceza hukukuna özgü kavramların dikkate alınmasıyla irdelenmesini gerektirmektedir. Çalışmanın temel amacı; içtihat hukuku ışığında defter, belge, kayıt gizleme eyleminin tüm yönleriyle incelenmesiyle uygulamaya açıklık kazandırmaktır. Bu bağlamda, vergi ceza hukuku kapsamında eylemin düzenleniş amacı ve VUK ’ndaki yerine dair genel açıklamalar yapılmakta, suçun kurucu unsurları ve sübuta ilişkin esaslar irdelenmektedir. Ayrıca, defter, kayıt ve belge gizleme suçunda cezai sorumluluğun saptanmasında muhakeme aşamasında gözetilmesi gereken özellikli durumlar ve gereklilikler tartışılarak, daha iyi uygulamaya yönelik olarak VUK 359(a) (2) maddesi için bazı mevzuat değişikliği önerileri sunulmaktadır.