ULUSAL VE ULUSLARARASI VERGİ UYUŞMAZLIKLARINDA ARABULUCULUK KURUMUNUN UYGULANMASI

Abstract

Arabuluculuk, alternatif uyuşmazlık çözüm yollarından birisidir. Arabuluculuk, bir uyuşmazlığın iki veya daha fazla tarafın kendi başları-na, gönüllü olarak bir arabulucu yardımı ile uyuşmazlığın çözümüne ilişkin bir anlaşmaya varmaya çalıştıkları bir yöntemdir. Kendine özgü yapıya sahip olan arabuluculuk aynı zamanda bir süreci gerektirmekte-dir. Arabuluculuk, bazı yerel, ulusal ve uluslararası vergi uyuşmazlıkla-rının çözümünde uygun bir yol olarak kullanılabilir. Resmi olmayan ve esnek bir yapının egemen olduğu bu yapı, "kazan-kazan" sonuçlarına izin verir. Ayrıca arabuluculuk işlem maliyetlerinide düşürür. Uluslara-rası alanda vergi uyuşmazlıkları artış eğilimi göstermektedir. OECD 'nin uygulamaya koyduğu matrahın aşınması ve karın aşındırılması pro-jesi (BEPS) yeni kurallara, yeni yorumlama sorunlarına ve dolayısıyla da-ha yüksek vergi ihtilafları riskine yol açabilmektedir. OECD Model Vergi Sözleşmesi'nin 25. maddesinin 86. paragrafına göre "... tahkim dışındaki ek uyuşmazlık çözüm mekanizmaları, karşılıklı anlaşma usulünün bir parçası olarak idari çıpa temelinde uygulanabilir. Bir an-laşmazlık olduğunda iki yetkili makam arasında, meseleler bir arabulu-cu tarafından açıklığa kavuşturulabilir. Bu durum davanın çözümüne yardımcı olabilir. Böyle durumlarda arabulucu her bir tarafın pozisy-onunu dinler ve ardından her iki tarafın güçlü ve zayıf yönlerine ilişkin bir görüş bildirir. Bu, tarafların birbirini daha iyi anlamasına yardımcı olur. OECD Vergi Modelinin 25. maddesinin 86. paragrafının yorumun-dan da anlaşıldığına göre, arabuluculuk kurumu vergi uyuşmazlık-larında, özellikle karşılıklı anlaşma usullerinde(MAP) kullanılabilir. Bu durum mevcut uluslararası vergi uyuşmazlıklarının çözüm süreçlerinin iyileştirilmesi için büyük önem taşımaktadır. Bu bağlamda, arabulu-culuk, vergi mükellefi, vergi idareleri ve uyuşmazlığın diğer tarafları için çeşitli fırsatlar(imkanlar) sunabilmektedir.

Özet

Mediation is a part of Alternative Dispute Resolution(ADR). Me-diation means a structured process, however, named or referred to, whe-reby two or more parties to a dispute attempt by themselves, voluntarily, to reach an agreement on the settlement of their dispute assistance of a mediator. Mediation provides an informal process that can supplement the current tax dispute procedures. Mediation is ideal for some national, local, and international tax disputes. Because it allows for flexible "win-win" outcomes, increases revenue, and decreases transaction costs. In the international tax arena, there is a global trend towards an increasing number of international tax disputes. The OECD also noted that the ac-tion to counter the BEPS is likely to give rise to new rules, new interpre-tation problems, and therefore a higher risk of tax disputes. According to the OECD Model Tax Convention on Article 25 paragraph 86"... supp-lementary dispute resolution mechanisms other than arbitration can be implemented on administration hoe basis as part of mutual agreement procedure. When there is disagreement about the relative merits of the position of the two competent authorities, the case may be helped if the issues are clarified by a mediator. İn such situations the mediator listens to the position of each party and then communicates a view of the strengths and weakness of each side. This helps each party to better un-derstand its position and the other party. As we understood from com-mentary on article 25, Mediation can be used in tax disputes especially in mutual agreement procedures(MAP). As I mentioned above, to coun-ter an excessive growth of international tax disputes it is of utmost im-portance to improve the current international dispute resolution proces-ses. In this context, mediation maybe offers various opportunities to the taxpayer and disputing parties.