ACCOUNTING TRANSACTIONS OF RESEARCH AND DEVELOPMENT (R&D) EXPENDITURES IN THE FRAMEWORK OF TURKISH ACCOUNTING REGULATIONS

TÜRKİYE’DEKİ MUHASEBE DÜZENLEMELERİ ÇERÇEVESİNDE ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME (AR-GE) HARCAMALARININ MUHASEBELEŞTİRİLMESİ

Abstract

The purpose of this study is to explain the accounting principles for Research and Development (R&D)expenditures in the framework of Turkish Accounting and Financial Reporting Standards (TAS/TFRS), The Financial Reporting Standard for Large and Medium-Sized Businesses (BOBI FRS), TaxProcedure Law and General Communique on Accounting System Application. In this context, recognition,amortization, measurement after recognition and disposal issues regarding R&D expenditureshas been exemplified based on assumptions by taking into account existing regulations. Thus, withcomparative explanations for the accounting of R&D transactions, it has been tried to contribute toboth the guidance of practitioners and the preparation of the financial statements in accordance withthe relevance and faithful representation.

Özet

Bu çalışmanın amacı, Araştırma ve Geliştirme (Ar-Ge) harcamalarının Türkiye Muhasebe ve FinansalRaporlama Standartları (TMS/TFRS), Büyük ve Orta Boy İşletmeler için Finansal Raporlama Standardı(BOBİ FRS), Vergi Usul Kanunu (VUK) ve Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği (MSUGT)çerçevesinde muhasebeleştirilme esaslarını açıklamaktır. Bu kapsamda Türkiye’deki mevcut düzenlemelerdikkate alınarak Ar-Ge harcamalarının muhasebeleştirilmesinde ilk kayıt, itfa, değerlemeve elden çıkarma hususları ile ilgili varsayıma dayalı örnekler oluşturulmuştur. Böylece söz konusuişlemlerin muhasebeleştirilmesine yönelik yapılan karşılaştırmalı açıklamalarla hem uygulayıcılarayol göstermeye hem de mali tabloların ihtiyaca ve gerçeğe uygun bir biçimde hazırlanmasına katkısunmaya çalışılmıştır.