EVALUATION OF THE PRINCIPLE VERSUS AGENT CONSIDERATIONS UNDER TFRS 15 “REVENUE FROM CONTRACTS WITH CUSTOMERS” STANDARD

TFRS 15 “MÜŞTERİ SÖZLEŞMELERİNDEN HASILAT” STANDARDI KAPSAMINDA ASIL-VEKİL İLİŞKİSİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ

Abstract

According to TFRS 15 Revenue from Contracts with Customers Standard, the revenue is recognizedwhen the performance obligation is fulfilled since the control transfer of the goods or services to thecustomer occurs. In order to determine the timing and amount of revenue accurately in the principalversus agent considerations, which are common in the e-commerce sector and explained in theStandard’s Application Guidance, the entity should appropriately determine itself as a principle or anagent. In this study, the principles regarding the recognition and reporting of revenue in TFRS 15 areexplained within the framework of the concept of control, at the same time the transactions occuringin the principal versus agent considerations are evaluated within this framework and finally the disclosuresof e-commerce corporations’ annual reports regarding the principal versus agent considerationsare examined.

Özet

TFRS 15 Müşteri Sözleşmelerinden Hasılat Standardı’nda, müşterinin mal veya hizmetin kontrolünüelde etmesinin sonucunda, işletme edim yükümlülüğünü yerine getirmiş olmakta ve hasılat kaydaalınmaktadır. Günümüzde, özellikle e-ticaret sektöründe yaygın olan ve Standardın Uygulama Rehberi’ndekiözellikli konulardan biri olarak ele alınan asıl-vekil işlemlerinde, hasılatın doğuş zamanı vetutarının doğru belirlenmesi için mal veya hizmet sunumunu gerçekleştiren tarafın asıl mı yoksa vekilmi olduğunun doğru olarak tespit edilmesi gerekir. Bu çalışmada, TFRS 15’te hasılatın muhasebeleştirilmesive raporlanmasına ilişkin ilkeler kontrol kavramı çerçevesinde açıklanarak, asıl-vekil ilişkisininmevcut olduğu işlemler bu çerçevede değerlendirilmiş ve e-ticaret yapan işletmelerin faaliyetraporlarındaki asıl-vekil ilişisine ilişkin dipnot bilgileri incelenmiştir.