TURKISH TAX LEGISLATION REGULATIONS ON PETROLEUM COMPANIES ENGAGED IN OIL EXPLORATION AND PRODUCTION ACTIVITIES

PETROL ARAMA VE ÜRETİM FAALİYETLERİ İLE İŞTİGAL EDEN PETROL ŞİRKETLERİ İLE İLGİLİ TÜRK VERGİ MEVZUATI HÜKÜMLERİ

Abstract

There are clear regulations in Turkish tax legislation related to petroleum activities, but also there are in some non-obvious regulations. The fact that the Turkish Petroleum Law makes some tax regulations, in other words, the oil exploration costs and some tax regulations are not made with the tax laws, which causes contradictions or unclear provisions in some cases. In addition, definitions related to petroleum and its accounting in Turkey are regulated in Turkish Petroleum Law No. 6491. The taxation section of the Turkish Petroleum Law is designed to provide tax incentives, not international petroleum accounting and Turkish Financial Reporting Standards (TFRS). The Turkish Petroleum Law has tax incentive provisions to write off that are limited or not clear. Instead, these tax incentives can be provided in an arrangement to be made in the tax legislation, for an exemption for investment in oil exploration investments. In addition, the reordering of the provisions of the Turkish Uniform Accounting System in accordance with “TFRS-6 Exploration for and Evaluation of Mineral Resources” can contribute to the international comparison of financial statements. Also, all tax provisions in the Turkish Petroleum Law must be regulated in the relevant tax laws. In this way, clarity and simplicity in tax can be achieved

Özet

Petrol faaliyetleri ile ilgili Türk vergi mevzuatında açık hükümler olduğu gibi, net olmayan hükümlerde bulunmaktadır. Türk Petrol Kanunu ile bazı vergisel düzenlemelerin yapılması, bir başka ifadeyle petrol arama giderleri ile bazı vergi düzenlemelerin vergi kanunları ile yapılmaması, bazı konularda çelişkilere veya açık olmayan hükümlere sebep olmaktadır. Ayrıca Türkiye'de petrol ve muhasebesi ile ilgili tanımlar, 6491 sayılı Türk Petrol Kanununda düzenlenmiştir. Türk Petrol Kanununun vergilendirme ile ilgili kısmı, uluslararası petrol muhasebesi ve Türkiye Finansal Raporlama Standartlarına (TFRS) göre değil, vergi teşviki sağlama amaçlı düzenlenmiştir. Türk Petrol Kanunundaki gider kaydetme şeklindeki sınırlı veya açık olmayan vergi teşviki hükümleri yerine, vergi mevzuatında yapılacak değişiklikle, yapılan petrol arama yatırımlarına yatırım indirimi istisnası şeklinde vergi teşviki sağlanabilir. Ayrıca, Türkiye Tekdüzen Muhasebe Sisteminin petrol arama ile ilgili kısmının "TFRS-6 Maden Kaynakların Arama ve Değerlendirilmesi" hükümlere göre yeniden düzenlenmesi, finansal tabloların uluslararası karşılaştırma sağlamasına da katkı sunabilecektir. Buna ilave olarak, Türk Petrol Kanunu'ndaki tüm vergisel hükümlerin, ilgili vergi kanunlarında düzenlenmesi de vergide açıklık ve sadelik getirebilecektir