Evaluation of Taxation Practices and Profitability in Pharmacies

Abstract

Community pharmacies are classified as single private companies with in the legal structure of enterprises. Pharmacies are evaluated with in the pharmaceutical legislation. However, as an enterprise, it must also fulfill the obligations set out in the tax laws. Community pharmacies are commercial enterprises that can be opened under the responsibility of the pharmacist. They are subject to taxation because they generate income as a result of their commercial activities. Pharmacists who operate a community pharmacy have to declare any taxation and pay the tax they have declared to the tax office according to the dates in the tax calendar. Pharmacies are subject to Income Tax and regulate their income in accordance with Article 2 of the Income Tax Law and their expenses according to Article 40. In addition, the products sold and produced at the pharmacy are also taxed on the profit specified in Article 6 of the Corporate Tax Law. The profitability of community pharmacies varies according to various factors. The main factors affecting the profitability of the products sold in pharmacies are: free-of-charge products which are given gradually in product purchases and prepayment discounts. These factors are applied at different rates by the distribution channels according to the purchasing capacity of the community pharmacies. This study is a review of the current situation by reviewing the taxes and pharmacy profitability procedures of community pharmacies. In addition to tax liability of pharmacies, pharmacy profitability was tried to be evaluated by taking into consideration the goods surplus, discounts and expenditure items applied to community pharmacies. This study is thought to be a guide for the students and newly graduated pharmacists.

Özet

Serbest eczaneler, işletmelerin hukuksal yapısı içinde tek kişilik özel işletmeler sınıfına girmektedir. Eczaneler, eczacılık mevzuatı içinde değerlendirilirken aynı zamanda bir işletme olarak, vergi kanunlarında belirtilen yükümlülükleri de yerine getirmek durumundadır. Serbest eczaneler, eczacı sorumluluğunda açılabilen ticari işletmelerdir ve yapmış oldukları ticari faaliyetler sonucunda gelir elde ettikleri için vergilendirmeye tabidirler. Serbest eczacılar, her tür vergilendirmeyi beyan etmek ve beyanlarına istinaden vergi takvimi çerçevesinde ilgili vergi dairesine ödeme yapmak zorundadır. Eczaneler, ticari işletme niteliğine haiz kurumlardır. Gelir Vergisi’ne tabi olan eczaneler; Gelir Vergisi Kanunu’nun 2. maddesi kapsamında gelirlerini, 40. maddesi kapsamında da giderlerini düzenleyerek vergiye tabi kılınırlar. Ayrıca eczanede satışını ve üretimini yaptıkları ürünlerin Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 6. maddesinde belirtilen kâr üzerinden de vergilendirilirler. Serbest eczanelerin kârlılıkları ise çeşitli faktörlere göre değişmektedir. Dağıtım kanallarından eczanede satış amacıyla alınan ilaç ve ilaç dışı ürünlerin kârlılığını etkileyen faktörlerden başlıcaları, ilacın birim fiyatı, mal fazlası ve dağıtım kanallarından alınan peşin ödeme iskontolarıdır. Bu faktörler, serbest eczanelerin ürün alış kapasitesine göre dağıtım kanallarınca farklı oranlarda uygulanmaktadır. Bu çalışmada, serbest eczanelerin tabi olduğu vergiler ve eczane kârlılığı işlemleri mevzuat ve uygulamalar açısından gözden geçirilerek mevcut durum derlenmiştir. Eczanelerin mevzuat çerçevesinde vergi sorumlulukları yanında serbest eczanelere uygulanan mal fazlası, iskontolar ve harcama kalemleri de göz önünde bulundurularak, eczane kârlılığı değerlendirilmeye çalışılmıştır. Bu çalışmanın öğrenciler ve yeni mezun eczacılar için rehber olacağı düşünülmektedir.