Journals / Süleyman Demirel Üniversitesi Vizyoner Dergisi / 2018 / Cilt: 9 - Sayı: 22
TAXATION OF WAGES AT WITHHOLDING METHOD: AN ANALYSIS ON OECD COUNTRIES APPLIED TO DIFFERENT TAX SYSTEMS
- Pages
- 138–160
- DOI
- —
Abstract
In OECD countries, wage revenues are taxed with income tax and generally through the withholding method. The purpose of this study is to determine the extent to which the benefits of real taxation procedure are reaped in taxing wages by the withholding method in different income tax systems and to propose solutions for Turkey. For this reason, the methods used in taxation of wages in OECD countries have been investigated. In addition, OECD countries that have implemented comprehensive, dual, semi-dual and flat tax systems have been analyzed so as to determine the effect of the withholding method on the taxation of wages. The findings reveal that the differences in the income tax systems do not have a direct effect on the withholding tax of wages, and the tax incentives and the social transfers in these OECD countries affect the employees' real wages positively. The taxation of wages in the source causes the partial loss of the subjective qualities of the income tax in Turkey. As a result, the real tax procedure is superficial for wage earners. Therefore, it is proposed to use taxation techniques that strengthen the income tax such as declaration in Turkey as it is in some other countries.
Özet
Ücret gelirleri, OECD ülkelerinde gelir vergisi kapsamında ve genellikle kaynakta kesinti yöntemiyle vergilendirilmektedir. Bu çalışmanın amacı; farklı gelir vergisi sistemlerinde kaynakta vergilendirilen ücretlilerin gerçek usulün imkânlarından ne ölçüde yararlandırıldığını tespit etmek ve Türkiye için çözüm önerileri getirmektir. Bu kapsamda çalışmada OECD ülkelerinin ücretlerin vergilendirilmesinde kullandıkları yöntemler araştırılmıştır. Ayrıca ücretlerin kaynakta vergilendirilmesine etkisini tespit etmek amacıyla; kapsamlı, ikili, yarı ikili ve düz oranlı gelir vergisi sistemlerini uygulayan OECD ülke örnekleri incelenmiştir. Çalışma sonucunda, gelir vergisi sistemlerindeki farklılıkların kaynakta kesinti yöntemine doğrudan etkisinin olmadığı, incelenen ülkelerde vergiye şahsilik özelliği kazandıran vergi kolaylıkları ile sosyal içerikli transferlerin çalışanların net ücretlerini pozitif yönde etkilediği tespit edilmiştir. Türkiye’de ise ücretlerin çoğunlukla kaynakta vergilendirilmesi gelir vergisinin sübjektif niteliklerini kısmen kaybetmesine neden olmakta ve ücretliler için gerçek usulde vergilendirme şekli nitelik taşımaktadır. Bu nedenle diğer bazı ülkelerde olduğu gibi Türkiye'de de, ücretlerin vergilendirilmesinde beyanname yöntemi gibi gelir vergisini güçlendiren vergilendirme tekniklerinin kullanılması önerilmektedir.