KONTROL EDİLEN YABANCI KURUMLARIN TESPİTİ VE KAZANÇLARININ VERGİLENDİRİLMESİNDEKİ ZORLUKLAR VE ÇÖZÜM ÖNERİLERİ

CHALLENGES AND SUGGESTIONS FOR SOLUTIONS IN DETERMINING THE CONTROLLED FOREIGN COMPANIES AND TAXING ITS INCOME

Özet

“Kontrol Edilen Yabancı Kurum (KEYK)” kuralları, tam mükellef gerçek ve tüzel kişilerin yurt içinde elde ettikleri kârları vergilendirme dışı bırakmak maksadıyla yurt dışına çıkarmaları nedeniyle hukuk dünyasında yerini almıştır. Özünde vergi kaçakçılığını önlemek olan bu kurallar zamanla daha kapsamlı bir hale gelmiştir. Bununla birlikte, kuralların uygulanmasında bazı çelişkiler, boşluklar ve zorlukların da olduğu ortaya çıkmaktadır. Bu makale; gerçek faaliyetin belirlenmesi, kontrolün varlığının ve süresinin belirlenmesi, hissedarlar, ana şirket ve KEYK arasındaki ortaklık ilişkisinin tespiti, avans kâr dağıtımında vergilendirme, aktif ve pasif gelirlerin toplamının vergilendirilmesi, KEYK kazancının kaynağının Türkiye olması durumunda çifte vergilendirme sorunlarına ışık tutmak ve çözüm için öneriler sunmak amacıyla hazırlanmıştır.

Abstract

The rules of “Controlled Foreign Company (CFC)” have taken their place in the legal world since legally obligated taxpayers would shift their profit abroad to exclude their domestic profits from taxation. These rules, which are essential to prevent tax evasion, have become more comprehensive over time. It turns out that there are some contradictions, gaps, and difficulties in the application of these rules. This article; to determining the real activity, to determine the existence and duration of the control, to determine the partnership relationship between the shareholders, the parent company, and CFC, to tax in advance profit distribution, to tax the total of active and passive incomes, the risk of double taxation if CFC derives its profits in Turkey, has been prepared to shed light on such problems to offer suggestions for solutions.