KURUMLAR VERGİSİ ORANI-HASILAT İLİŞKİSİ: OECD ÖRNEĞİ

Özet

Küreselleşme sürecinde hükümetler, özellikle 1980'lerden sonra, yabancısermayeyi çekmek için kurumlar vergisi oranlarını düşürmüştür. Ancak kurumlarvergisi oranlarında yaşanan azalmaya rağmen kurumlar vergisi gelirleri nispetenistikrarlı hatta artma eğilimi sergilemiştir. Literatürde “kurumlar vergisi oranıgelir paradoksu” olarak adlandırılan bu durum, şirketlerin kurumsallaşmadüzeylerinde artma ve gelir vergisinden kurumlar vergisine doğru bir kaymaylaaçıklanmıştır. Kurumlar vergisi oranı ile hasılat arasındaki ters yönlü ilişki, vergisistemlerinin tasarımı etkilemektedir. Nitekim günümüzdeki birçok ülke gelirvergisi ile kurumlar vergisi arasında bir tercih yapma ve vergi sistemlerini butercihe göre yeniden düzenleme eğilimdedir. Bu nedenle kurumlar vergisiparadoksunun geçerliliği ülkelerin vergi politikalarını etkileyen önemli birkonudur. Bu önemden dolayı bu çalışmada kurumlar vergi paradoksunungeçerliliği incelenmektedir. Çalışmada, bu paradoksal ilişkiyi incelemek içindoğrusal olmayan regresyon tekniği kullanılmıştır. Analiz sonuçlarına göre,Laffer eğrisinin kurumlar vergisi açısından geçerli olduğu tespit edilmiş vekurumlar vergisi gelirlerini maksimize eden oranın %34 seviyesinde olduğubelirlenmiştir. Bu sonuç, kurumlar vergisi alanında son dönemde yaşanandeğişimlerin ampirik açıdan teyit edilmesi açısından ve vergi politikasınıntasarımı şekillendirme açısından oldukça önemlidir.

Abstract

In the process of globalization, governments have lowered the rates of corporate taxes to attract foreign capital, especially after the 1980s. However, despite the declining rates of corporate tax, corporate tax revenues have displayed a relatively stable, even increasing tendency. This situation, which is referred to in the literature as "the rate of corporation tax rate-income paradox", is explained by the increase in the level of corporatization of companies and a shift towards the taxation of corporations from income tax. The inverse relationship between corporate tax rate and revenue affects the design of tax systems. Today, many countries are inclined to make a preference between income tax and corporation tax and organize their tax systems accordingly. For this reason, the validity of the corporate tax paradox is an important issue that affects the tax policies of countries. Because of this importance, the validity of tax paradox is examined in the study. In this study, nonlinear regression technique was used for examining this paradoxical relationship. According to the results of the analysis, it was determined that the Laffer curve was valid in terms of the corporate tax, and it was determined that the ratio of maximizing the tax incomes of the corporations was 34 %. This result is very important in terms of empirical confirmation of recent changes in corporate taxation and shaping the design of tax policy.