DİJİTAL HİZMET VERGİSİ’NİN GELİŞİMİ VE TÜRKİYE UYGULAMASI

Özet

Küresel ticaretteki dönüşüm, dijitalleşme yoluyla hızlanmaktadır.Özellikle Türkiye gibi gelişmekte olan ülkelerde, dijitalleşmenin bu dönüşüme etkisi daha açık bir şekilde görülmektedir. Ancak gerek vergilendirme alanında gerekse ticari ilişkiler alanındaki hukuki düzenlemelerbu hızlı gelişim ve dönüşüme ayak uydurmakta yetersiz kalmaktadır.Dijital ekonominin hızlı gelişim göstermesi, bu alanın vergilendirilmesikonusunu gündeme getirmiş ve Dijital Hizmet Vergisi, oluşan bu ihtiyaca binaen doğmuştur.7194 sayılı Kanun ile Türk vergi sistemine dâhil olan üç yeni vergiden biri olan Dijital Hizmet Vergisinin gelişimi ve Türkiye uygulamasını konu alan bu çalışmada, öncelikle, dijitalleşme ve dijital ekonomininkapsamı ortaya konulmuş, ardından dijital ekonominin ortaya çıkardığıvergilendirme sorunlarına yer verilmiştir. Bu kapsamda çok uluslu şirketlerin vergilendirilmesinde ortaya çıkan sorunlar ele alınmış, bu sorunların çözümü hususunda yaşanan çözümsüzlük durumu gerekçeleriyleortaya konulmuştur. Ayrıca bu sorunlara ilişkin olarak uluslararası kuruluşların çözüm önerileri değerlendirilerek, örnek ülke uygulamalarınayer verilmiştir. Akabinde farklı ülkelerde ulusal düzenlemelerle yürürlüğe konulan Dijital Hizmet Vergisinin, Türkiye uygulaması detaylarıylaincelenmiştir. Konuya ilişkin genel değerlendirmemize yer verdiğimizçalışma, Dijital Hizmet Vergisinin oluşturabileceği ulusal ve uluslararasısorunlara ilişkin çözüm önerilerimizle son bulmaktadır.

Abstract

The transformation in global trade is accelerating through digitalization. Especially in developing countries such as Turkey, the effect of digitalization on this transformation can be seen more clearly. However, legal regulations both in the field of taxation and in the field of commercial relations are insufficient to keep up with this rapid development and transformation. The rapid development of the digital economy has brought the issue of taxation of this field on the agenda and the Digital Service Tax was born due to this need. In this study, which focuses on the development of the Digital Service Tax, which is one of the three new taxes included in the Turkish tax system with Law No. 7194, and its implementation in Turkey, first of all, the scope of digitalization and the digital economy was revealed, and then the taxation problems caused by the digital economy were discussed. In this context, the problems arising in the taxation of multinational companies were discussed, and the state of deadlock in the solution of these problems was put forward for reasons. In addition, the solution suggestions of international organizations regarding these problems are evaluated and exemplary country practices are included. Subsequently, the Turkish implementation of the digital service tax, which was enacted by national regulations in different countries, was examined in detail. This study, in which we include our general assessment on the subject, ends with our solutions to the national and international problems that the Digital Service Tax may cause.