VERGİ EHLİYETİ

Özet

Vergi Usul Kanunu’nun 8. maddesi “vergi mükellefini”, 9. madde- si ise “vergi ehliyetini” tanımlamaktadır. Kanunun 8. maddesine göre, gerçek ve tüzel kişiler vergi mükellefi olabilir. Ancak Kanunun 9. mad- desine göre ise, vergi ehliyeti için kanunî ehliyet aranmaz. Bu iki hüküm çelişmektedir. Zira kanuni ehliyeti olmayan yatırım fonları ve iş ortak- lıklarının gerçek ve tüzel kişiliği bulunmamakla birlikte, Vergi Usul Ka- nunu ve Kurumlar Vergisi Kanunu’nun ilgili maddelerine göre vergi mükellefiyeti olduğu görülmektedir. Bu durum vergi kanunlarının yazı- mında vergi hukuku felsefesine aykırı hareket edilmesi nedeniyle yorum güçlüğü ve çelişkisi doğmasına neden olmaktadır. Makalemizde söz ko- nusu çelişki incelenmiştir. Sonuç kısmında da bu çelişkinin hukuki an- lamda giderilmesi için, vergi hukukunun felsefesine uygun olarak ya- pılması gereken düzenlemeye yer verilmiştir.

Abstract

Articles 8 and 9 of Tax Procedure Law define “taxpayer” and “tax liability (capacity)”, respectively. According to Article 8, real people and corporates can be taxpayers. However, according to Article 9, legal capacity is not an obligation for tax liability. These two provisions cont- radict with each other. Although investment funds and joint ventures without legal capacity do not have real person and corporate entity, they are considered to have tax liability in accordance with the related artic- les of Tax Procedure Law and Corporate Tax Law. This causes the ari- se of interpretation difficulty and discrepancy as the philosophy of taxa- tion law and legislation is violated in the formulation of tax code. This contradiction makes up the essence of this article. In the conclusion part of the article, the regulation that needs to be made in accordance with the philosophy of tax code is provided in order to remove this legal disc- repancy.