A VERY IMPORTANT STEP ON THE RESOLUTION MECHANISMS OF TAX DISPUTES IN THE EUROPEAN UNION: ASSESMENT OF THE 2017/1852 NUMBERED DIRECTIVE ON THE RESOLUTION OF TAX DISPUTES

AVRUPA BİRLİĞİ VERGİ SORUNLARI ÇÖZÜM MEKANİZMALARINDA ÇOK ÖNEMLİ BİR ADIM; VERGİ UYUŞMAZLIKLARININ ÇÖZÜMLENMESİNDE 2017/1852 SAYILI YENİ DİREKTİFLE İLGİLİ DEĞERLENDİRMELER

Özet

European Union Member States have bilateral tax treaties with one another no relieve double taxation and that are procedures to resolve disputes. However, these procedures are long, costly, and do not always result in a solution. The Union Arbitration Convention provides some relief. However, its scope is limited to the transfer pricing dispute and there is no recourse to repeal the interpretation of the rules. In other words, the existing mechanism such as Mutual Agreement Procedures (MAP) under bilateral tax treaties and EU Arbitration Convention may not always lead to the effective resolution of all relevant tax disputes in a timely manner and show deficiencies in practice. There were a lot of shortcomings in the existing framework. Therefore, the EU adopted Council Directive (EU) 2017/1852 on Tax Dispute Resolution Mechanisms in the European Union. The Directive introduces a mandatory and binding dispute resolution mechanism that is no longer limited to cases of double taxation arising from transfer pricing adjustment and attribution of profit taxpayer permanent establishments. Improved Access to the procedures, increased involvement for the taxpayer, clear and shorter time forms, and obligation for the Member States to implement a solution are the cornerstones of the Directive.

Abstract

Avrupa Birliği ülkeleri arasında çifte vergilendirmeden kaynaklanan uyuşmazlıkları çözmek için çeşitli prosedürler geliştirilmiştir. Ancak, bu prosedürler uzun ve maliyetli olup her zaman sorunları çözememiştir. Avrupa Birliği Tahkim Sözleşmesi bu konuda biraz rahatlama sağlamaktaydı. Fakat bu Sözleşmenin kapsamı transfer fiyatlandırması anlaşmazlığıyla sınırlıydı. Ayrıca bu konudaki kuralların yorumlanmasını iptal etmek için bir başvuruda da bulunulmamaktaydı. Başka bir deyişle, eski sistem-mekanizma (Avrupa Birliği Tahkim Sözleşmesi, ikili vergi antlaşmalarına bağlı çözüm yolları gibi) her zaman etkili bir sonuç doğuramamaktaydı. Pratikte zamanlama açısından yetersizlikler görüldüğü gibi eski çözüm şeması da bir çok sorunu çözmekte yetersiz kalmıştır. Bundan dolayı Avrupa Birliği 2017/1852 Nolu Direktifini kabul etmişir. Direktif, özellikle transfer fiyatlandırması ve benzeri vergisel işlemlerden kaynaklanan vergi uyuşmazlıklarının azaltılması için zorunlu çözüm yolları getirmiştir. Prosedürlere erişimin kolaylaşması mükelleflerin sisteme olan katılımını artmıştır. Ayrıca konuyla ilgili kurallar daha açık hale getirilmiş ve zamanlama ile ilgili düzenlemeler kısa tutulmuştur. Direktifle getirilen bu temel düzenlemelere uyulması zorunludur.