BORÇLANMA MALİYETLERİNİN MUHASEBELEŞTİRİLME ESASLARININ TMS 23 BORÇLANMA MALİYETLERİ STANDARDI, BOBİ FİNANSAL RAPORLAMA STANDARDI VE VERGİ USUL KANUNU’NA GÖRE KARŞILAŞTIRMALI OLARAK İNCELENMESİ

INVESTIGATION OF PRINCIPLES OF ACCOUNTING OF BORROWING COSTS IN COMPARISON WITH TAS 23 BORROWING COSTS STANDARD, FRS FOR LMES AND TAX PROCEDURE LAW

Özet

Borçlanma maliyetleri, işletmelerin finansman ihtiyacını yabancı kaynaklardan karşılamaları sonucunda katlanmak zorunda kaldıkları faiz, vade farkları, kredi komisyonları, kur farkları ve benzeri maliyetlerdir. Borçlanma maliyelerinin muhasebeleştirilmesi konusunda TMS 23 Borçlanma Maliyetleri Standardı, Büyük ve Orta Büyüklükteki İşletmeler için Finansal Raporlama Standardı (BOBİ FRS) ve Vergi Usul Kanunu (VUK)’de uygulama farklılıkları bulunmaktadır. Bu çalışmanın temel amacı, borçlanma maliyetlerinin muhasebeleştirme esaslarını, TMS 23 Borçlanma Maliyetleri Standardı, BOBİ FRS ve VUK çerçevesinde incelemektir. Bu doğrultuda çalışmada borçlanma maliyetlerinin aktifleştirilmesi ve dönem gideri olarak kaydedilmesine ilişkin uygulamalı örneklere yer verilecektir. Ayrıca, çalışmada TMS 23 Borçlanma Maliyetleri Standardı, BOBİ FRS ve VUK’ya göre borçlanma maliyetlerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin farklılıklar da ortaya konulacaktır.

Abstract

Borrowing costs are expenses like as interests, loan commissions, exchange differences that enterprises have to endure as a result of their financing needs being met by foreign sources. There are application differences in accounting of borrowing costs in TAS 23 Borrowing Costs Standard, Financial Reporting Standard for Large and Medium Sized Enterprises (FRS for LMEs) and Tax Procedure Law. The main purpose of this study is to examine accounting principles of borrowing costs in accordance with TAS 23 Borrowing Costs Standard, FRS for LMEs and Tax Procedure Law. In this respect, practical examples regarding capitalization and recording as a period expenses of borrowing costs will be included in this study. In addition, differences in accounting of borrowing costs according to TAS 23 Borrowing Costs Standard, FRS for LMEs and Tax Procedure Law will also be presented in that study.