TFRS 9 Finansal Araçlar Standardı Kapsamında Bankacılık Sektöründeki Kredi ve Alacaklara İlişkin Değer Düşüklüğü Karşılıklarının İncelenmesi

Analysing The Impairment of Credit And Receivables in The Banking Sector Under The IFRS 9 Financial Instruments Standard

Özet

Globalleşen piyasalarda faaliyet gösteren yatırımcılar farklı ülkelerdeki yatırımlarının risklilik düzeyini azaltmanın yollarını aramakta, bu amaçla nitelikli bilgiye olan gereksinim gün geçtikçe artmaktadır. Bu noktada finansal tablolar; şirketler ile finansal piyasalar arasında bir köprü oluşturmaktadır. Uluslararası kabul görmüş standartlarla uyumlu raporlama yapılması, aynı finansal tablonun farklı ülkelerde benzer şekilde yorumlanabilmesi anlamına geleceğinden uluslararası alanda faaliyet gösteren kişi/kuruluşların karşı karşıya kaldıkları riskler belli bir oranda azalacak, ekonomide karar alma süreçlerini iyileştirip, uluslararası finans sisteminin daha güçlü hale gelmesini sağlayacaktır. 2008 yılında baş gösteren finansal kriz, bankaların hem ülkeler hem de uluslararası piyasalar için ne kadar önemli olduğunu ortaya koymuştur. Yaşanan kriz sonucunda hemen hemen bütün ülkeler ve düzenleyici kuruluşlar, bankacılık sektörü üzerinde denetimlerini artırmış ve yeni tedbirler almıştır. TMS (Türkiye Muhasebe Standartları) 39 Finansal Araçlar: Muhasebeleştirme ve Ölçme Standardının yerine TFRS (Türkiye Finansal Raporlama Standartları) 9 Finansal Araçlar Standardının yürürlüğe girmesi; finansal araç olarak sınıflandırılan kredi ve alacaklar için TMS 39’daki sabit oranlı ve gerçekleşen (geçmiş) zarar kavramına dayalı değer düşüklüğü (karşılık) uygulamasının yürürlükten kaldırılarak, TFRS 9’da içsel derecelendirmeye dayalı modellere dayanan ve geleceğe ilişkin tahminleri de içeren beklenen zarar yaklaşımına geçilmesi yukarıda belirtilen düzenleme/tedbirler arasında gösterilebilir. Çalışmamızda TMS 39 Standardının yerine TFRS 9 Finansal Araçlar Standardının yürürlüğe girmesinin bankacılık sektöründeki Kredi Değer Düşüklüğü ve Kredi Karşılıkları üzerine etkisi incelenmiştir. Çalışmada sunulan görüşler tamamıyla yazara aittir, dolayısıyla kurumun görüşlerini temsil etmemektedir

Abstract

Investors acting in globalizing markets search ways to decrease risk levels of investments in different countries and for this reason the necessity of qualified information increases day by day. At this point, financial reports bridge over companies and financial markets. As reporting in line with internationally accepted standards means, interpreting the financial report similarly in different