Türk vergi sisteminin anayasal temelleri ve yeni anayasa için öneriler

Vergi sistemini oluşturan vergi denetim birimiyle birlikte vergi idaresi, vergi yasaları ve vergi yargısı ile ilgili ilkeler 1982 Anayasası'nın değişik maddelerinde düzenlenmiş hükümlerde yer almaktadır. Vergi yasaları ile ilgili vergi hukuku temel ilkelerinin açıkça ifade edildiği hükümler Anayasa'nın 73 ve 167'nci maddelerinde düzenlenmiştir. Ayrıca, Anayasa Mahkemesi kararları ile oluşmuş, vergi hukukunu ilgilendiren, bu maddelerdeki kodlanmış ilkeler ile diğer maddelerde dolaylı ilkeler de mevcuttur. Anayasa'daki vergilendirme ile ilgili doğrudan düzenlenen ilkeler; "hukuk devleti", "verginin genelliği", "vergide eşitlik", "mali güce göre vergilendirme", "vergi yükünün adaletli ve dengeli dağılımı", "vergilerin kamu giderlerinin karşılığı olması", "sosyal devlet", "verginin kanuniliği", "Bakanlar Kurulu'nun yetkilendirilmesinin sınırı" ilkeleridir. Anayasa'da kodlanmış olarak yer alan ilkeler ise, "objektiflik", "hukuki güvenlik", "vergi ehliyeti oluşturma", "verginin belirliliği", "vergi kanunlarının geriye yürümezliği" ve "ölçülülük" ilkeleridir. Yine, dolaylı ilkelerden olan "vergilendirmede müdahale ilkesi" vergilendirme yönünden önemli bir yere sahiptir. Yeni bir anayasa hazırlanırken, belirtilen ilkelerin dikkate alınması ve bu arada uygulamada ortaya çıkmış olan vergilendirme ile ilgili sorunların da çözümünü getirecek esasların göz önünde bulundurulması uygun ve yerinde olacaktır. 

Anayasa ,

Vergi İdaresi ,

Vergi Yargısı ,

Vergilendirme İlkeleri ,

Principles regarding the tax return, tax laws and tax justice along with the tax inspection unit that constitute the tax system are found in the provisions regulated in different articles of the 1982 Constitution. Provisions, in which fundamental principles of tax law are clearly expressed, are regulated in articles 73 and 167 of the Constitution. Moreover, there are principles coded in these articles which were formed with the decisions of the Constitutional Court and which concern tax law, as well as indirect principles in other principles. Principles on taxation that are directly regulated in the Constitution are the principles of "state under the rule of law", "generality of taxes", "equality in taxes", "taxation according to financial strength", "fair and balanced distribution of the tax burden", "presence of reserves for public expenditures of taxes", "social state", "legality of taxes", "limit for authorization of the Cabinet". Principles that are found as coded in the Constitution, on the other hand, are the principles of "objectivity", "legal security", "creating tax competency", "tax specificity", "non-retroactivity of tax laws" and "proportionality". Again principle of "intervention in taxation", which is one of the indirect principles, has an important place in terms of taxation. During the process of preparing a new constitution, it would be proper and appropriate to take the indicated principles into account and to consider the principles that will bring a solution to the problems regarding taxation that were revealed in practice in the meanwhile.

Constitution, ,

Tax Administration, ,

Tax Justice, ,

Taxation Principles ,