Gelir vergisinde zarar mahsubu

Gelir Vergisi Kanununun “Zararların karlarla takas ve mahsubu” başlıklı 88’inci maddesi, mükelleflerin faaliyetleri sonucunda gelir kaynaklarının bir kısmından hâsıl olan zararların, diğer kaynakların kazanç ve iratlarına mahsup edilmesi imkânı tanımıştır. Ancak sermayede meydana gelen eksilmeler ile diğer kazanç ve iratlardan meydan gelen zararların mahsubuna imkân tanınmamıştır.İlgili yılda diğer kaynaklardan elde edilen karlardan mahsup imkânı yoksa beş yıl ile sınırlı olmak üzere müteakip yıllar karlarından da zarar mahsubu yapılabilir. Üst üste zarar edilmesi halinde kar edilen ilk yılda mahsup yapılmalıdır. Kar edilen yılda var olan zarar mahsubunun yapılmaması halinde sonraki yıl karlarından mahsup yapma imkânı bulunmamaktadırSermayede meydana gelen eksilmeler ise zarar sayılmamıştır. Her ne kadar bu eksilmeler zarar sayılmasa da menkul ve gayrı menkul sermaye iratlarında gider fazlalığından doğanlar zarar kabul edilip, diğer kaynaklardan oluşan karlardan veya bir sonraki yıl karlarından mahsup edilebilirler.Yurt dışı faaliyetlerden oluşan zararların mahsubu ise gerekli şartlar yerine getirildiğinde mümkün olmaktadır. Bu şartlar kanun maddesinde açıkça belirtilmiş olup bunun yanı sıra gelir vergisinden istisna edilen kazançlarla ilgili yurt dışı zararların yurt içindeki kazanç ve iratlardan mahsubu mümkün değildir.

Gelir Vergisi ,

Zarar Mahsubu ,

Yurt Dışı Zararların Mahsubu ,

Article 88 of the Income Tax Law which has the title “Exchange and offsetting of losses with profits” has enabled losses arising from sources of income as a result of taxpayers’ activities to be offset by earnings and revenues from other sources. However, offsetting of reductions in capital as well as losses that occur as a result of other earnings and revenues were not allowed.If it is not possible to offset using profits acquired from other sources in the relevant year, losses may also be offset by profits of subsequent years and this is limited to five years. In case of subsequent losses, offsetting should be made in the first year in which profit is made. In case existing losses cannot be offset in the year in which profit is made, it is not possible to offset by other years’ profits.Reductions that occur in capital have not been regarded as losses. Even if these reductions are not regarded as losses, those that arise out of excess expenditures in movable and real estate capital revenues may be regarded as losses and may be offset by profits from other sources or profits of the next year.It is possible to offset losses arising from activities abroad when the necessary requirements are met. These requirements were stated clearly in the article, and it is not possible to offset losses abroad regarding earnings exempted from income tax by earnings and revenues within the country.

Income Tax, ,

Offsetting Losses, ,

Offsetting Losses Incurred Abroad ,