2012 yilinda gerçek kişilerce elde edilen eurobond gelirlerinde vergilendirme ve beyan esaslari

193 sayılı G.V.K.’nun 3’üncü maddesine göre, Türkiye’de tam mükellefiyet esasında vergilendirilecek olan gerçek kişiler gerek Türkiye’de gerekse yurt dışında elde ettikleri kazanç ve/veya iratlar üzerinden G.V.K.’nun 6’ncı maddesi hükmüne göre ise, Türkiye’de yerleşmiş olmayan gerçek kişiler sadece Türkiye’de elde ettikleri kazanç ve/veya iratlar üzerinden dar mükellefiyet esasında vergilendirilecektir.Dar mükellefiyete tâbi gerçek kişilerce Türkiye’de elde edilen kazanç ve iratların Türkiye’de elde edilme şartları G.V.K.’nun 7’nci maddesi hükmüne göre belirlenecektir. Diğer yandan tam mükellefiyete tâbi gerçek kişiler Türkiye’de yerleşik şahıslar olmasına rağmen dar mükellefiyete tâbi gerçek kişiler yurt dışında yerleşik kimseler olduğu için bu kişilerin vergilendirilmesinde temelde vergi güvenliği gerekçesi ile çeşitli müesseseler ihdas edilmiştir. G.V.K.’nun 86’ncı maddesinin 2’nci fıkrası bu çerçevede ihdas edilmiştir.G.V.K.’nun 86’ncı maddesinin 2’nci fıkrası hükmüne göre, dar mükellefiyete tâbi gerçek kişilerce Türkiye’de elde edilen ve tevkif suretiyle vergilendirilmiş olan; ücret, serbest meslek kazancı, menkul ve gayrimenkul sermaye iratları ile diğer kazanç ve iratlar için yıllık beyanname verilmesine gerek bulunmamaktadır. Bu kazanç ve/veya iratlar üzerinden tevkif suretiyle alınacak vergi nihai vergi yerine geçecektir. Bu makalemizde Hazine tarafından yurt dışında ihraç edilen ve uygulamada “eurobond” adı verilen menkul kıymetlerden elde edilen gelirlerin vergilendirilmesi esasları tam ve dar mükellefiyete tâbi gerçek kişiler açısından ayrı ayrı irdelenecektir.

Tam mükellefiyete tâbi gerçek kişiler ,

dar mükellefiyete tâbi gerçek kişiler ,

eurobond gelirleri ,

tevkif esası ve beyan esası ,

According to article 3 of Income Tax Law no. 193, persons who shall be taxed based on the full taxpayer status shall be taxed based on their earnings and/or revenues they acquire both in Turkey and abroad and according to article 6 of Income Tax Law, real persons who are not residents of Turkey shall be taxed for the earnings and/or revenues they acquire only in Turkey based on limited taxpayer status.The conditions of acquisition of earnings and revenues made in Turkey by real persons who are subject to limited taxpayer status shall be determined according to article 7 of the Income Tax Law. On the other hand, although real persons subject to full taxpayer status are residents in Turkey, since real persons subject to limited taxpayer status are residents abroad several institutions have been created for the taxation of these persons basically with the justification of tax security. Subparagraph 2 of article 86 of Income Tax Law has been created within this framework.According to the provision in subparagraph 2 of article 86 of the Income Tax Law; submission of yearly statements is not required for wage, self-employment income, capital revenues from movables and immovables as well as other earnings and revenues which are acquired by real persons subject to limited taxpayer status in Turkey and taxed via withholding. Taxes to be collected by way of withholding from these earnings and/or revenues shall be regarded as final taxes. This article examines the basics of taxation of revenues acquired from securities called “eurobond”s in practice which are exported abroad by the Treasury, separately in terms of real persons who are subject to full and limited taxpayer status.

Real Persons Subject to Full Taxpayer Status, ,

Real Persons Subject to Limited Taxpayer Status, ,

Eurobond Revenues, ,

Withholding Basis and Statement Basis ,